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论我国税收立法中存在的问题及其完善

作　者: 杨松柏
导　师: 胡梦云
学　校: 湘潭大学
专　业: 经济法
关键词: 税收遵从 税收不遵从 税收立法
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


在现代社会,税收是国家命脉之所在,国民福祉之所系。然而当今世界各国也都一直不同程度地面临着纳税人税收不遵从问题的困扰。自上个世纪70年代美国开始对税收遵从正式开展研究以来,国际上对税收遵从的研究一直方兴未艾。相比之下,我国对税收遵从的研究还处于“初级阶段”,在财税法学界,从税收遵从的视角来对我国税收立法进行研究的此前尚未有人涉足。鉴于税收遵从在当前我国具有重大的理论意义和实践价值,因此本文尝试从税收遵从的研究视角,重点反思和检讨我国税收立法的缺漏和失范对纳税人税收遵从的负面影响,追寻我国纳税人税收不遵从的法律根源。在此基础上,“对症下药”,提出促进我国纳税人税收遵从的税收立法建议。本文主要内容如下:首先,是对税收遵从与税收不遵从基础理论的概述。包括:税收遵从与税收不遵从的概念及其类型、税收不遵从行为的主要表现及其危害、影响税收遵从的主要因素。其次,是关于我国税收立法中有碍税收遵从的问题之检讨。分宏观与微观两个层面加以展开。我国税收立法宏观层面的问题主要有三个:1.税收立法一直未受重视,导致税收法律缺位严重。2.立法理念存在重大偏差。主要表现在四个方面:(1)重权力、轻权利。纳税人权益得不到应有保障,直接影响了纳税人履行义务的自觉性。(2)忽视税收公平正义原则,容易诱发纳税人的情感性不遵从。(3)忽视税收立法中的民主性,导致制定出的税法往往“先天不足”,也难以获得公众的真正认可。(4)过于偏重税收的宏观调控功能,导致税法机能的紊乱。3.行政立法占据主导地位,造成一系列后果。微观层面的问题是指具体税收立法内容不尽完善。本文研究触及了四个突出问题。再次,是对国外(地区)提高税收遵从的立法经验的介绍。也分两个层面,先后简要介绍了国外(地区)税收立法的整体状况和一些具体内容。介绍紧紧围绕本国问题而选材。最后,是关于完善我国税收立法,提高税收遵从的建议。主要有:1.加快税收立法进程;2.树立正确的税收立法理念;3.规范税收授权立法;4.完善具体税收立法内容。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-8
第1章 导论  8-17
  1.1 问题的提出  8-10
  1.2 国内外研究状况  10-13
    1.2.1 国外研究状况  10-11
    1.2.2 国内研究状况  11-13
  1.3 研究的目的和意义  13
  1.4 本文的结构与内容  13-14
  1.5 主要创新点与不足  14-15
    1.5.1 创新之处  14-15
    1.5.2 不足之处  15
  1.6 其它重要事项说明  15-17
第2章 税收遵从与税收不遵从基础理论  17-28
  2.1 税收遵从与税收不遵从的界定  17-20
  2.2 税收遵从与税收不遵从的类型  20-21
    2.2.1 税收遵从的类型  20-21
    2.2.2 税收不遵从的类型  21
  2.3 税收不遵从的行为表现及其危害  21-23
    2.3.1 税收不遵从行为的主要表现  21-22
    2.3.2 税收不遵从行为的危害  22-23
  2.4 影响税收遵从的因素  23-28
    2.4.1 税法的公平正义性  23-24
    2.4.2 税法的其它品质  24-26
    2.4.3 处罚和查获概率  26
    2.4.4 遵从成本  26-28
第3章 我国税收立法中有碍税收遵从的问题之检讨  28-44
  3.1 税收立法一直未受重视  28
  3.2 立法理念存在重大偏差  28-33
    3.2.1 重权力、轻权利  28-30
    3.2.2 忽视税收公平正义原则  30-32
    3.2.3 忽视税收立法中的民主性  32
    3.2.4 过于偏重税收的宏观调控功能  32-33
  3.3 行政立法占据主导地位  33-35
  3.4 税收立法内容不尽完善  35-44
    3.4.1 缺乏税收遵从的激励机制  35-36
    3.4.2 与其它部门法律存有不合理冲突  36-37
    3.4.3 对税收执法权力保障不够  37-38
    3.4.4 对税收不遵从行为的立法不够完善  38-44
第4章 国外（地区）提高税收遵从的立法经验  44-52
  4.1 税收立法整体状况  44-47
    4.1.1 高度重视税收立法  44-45
    4.1.2 保持正确的税收立法理念  45-47
    4.1.3 规范税收授权立法  47
  4.2 税收立法具体内容  47-52
    4.2.1 税收遵从激励  47-48
    4.2.2 税法与其它法律部门之间的协调  48
    4.2.3 税收执法权力  48-49
    4.2.4 对税收不遵从行为的立法规制  49-52
第5章 完善我国税收立法，提高税收遵从的建议  52-63
  5.1 加快税收立法进程  52
  5.2 树立正确的税收立法理念  52-56
    5.2.1 加大纳税人权利保护  52-53
    5.2.2 坚持税收公平正义  53-54
    5.2.3 提高税收立法的民主性  54-55
    5.2.4 促使税法回归理性  55-56
  5.3 规范税收授权立法  56
  5.4 完善具体税收立法内容  56-63
    5.4.1 建立健全税收遵从激励机制  56-57
    5.4.2 加强税法与其它法律部门的衔接与协调  57-58
    5.4.3 加强对税收执法权力的保障  58-59
    5.4.4 完善对税收不遵从行为的立法  59-63
参考文献  63-67
致谢  67-68
个人简历、攻读硕士学位期间公开发表的论文及著作  68

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