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基于准则变迁的会计政府监管问题研究

作　者: 刘莹莹
导　师: 陈艳利
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计准则变迁会计政府监管模式运行机制
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

近年来,世界范围内财务丑闻不断曝光,会计舞弊现象频发,“会计信息失真”已经成为一个热点问题,因此,加强会计监管体系的建设显得愈加重要。2006年2月15日我国新企业会计准则的颁布实施,标志着我国会计准则经过不断的探索与国际财务报告准则实现了实质性的趋同,同时也为我国经管环境和会计政府监管带来了许多新的变化和挑战。金融风暴引发的全球经济危机,对高质量会计准则的建设以及会计政府监管也提出了更多的要求。会计准则的变迁,加之其作用于企业经管环境和信息技术,使得作为会计监管体系中占主导地位的会计政府监管理论及相应的监管政策成为研究的重点和热点,可以说,探究我国会计政府监管模式的构建具有深刻的理论价值和实践意义。本文立足于我国现行准则的颁布与实施,从会计政府监管的理论基础、问题分析、框架确立等多方面着手,尝试构建基于准则变迁的会计政府监管模式,并探索会计政府监管模式有效运行的实现路径,以期适时推动基于准则变迁的会计政府监管的改革。本文具体包括五个部分的内容,分别是：第一部分,导论。主要介绍本篇论文的研究背景及意义,回顾国内外现有相关文献,并进行评述。重在明确本篇论文的研究范围、研究思路及研究方法。第二部分,基于准则变迁的会计政府监管的理论分析。主要从经济学角度来分析会计政府监管的理论基础,具体理论基础包括：公共利益理论、寻租理论、经济监管论和法律不完备论。然后通过分析会计准则变迁对政府监管的影响以及在总结相关文献的基础之上界定基于准则变迁的会计政府监管的内涵。第三部分,会计政府监管模式的国际比较。分别对美国、英国、日本三国所采用的会计政府监管模式进行评述,继而提出对我国政府监管模式构建的启示,如健全法律法规体系,设置合理的会计政府监管主体,完善会计准则制定模式,政府监管与行业自律相融合等等。第四部分,我国会计政府监管模式的现状与问题。通过对我国政府监管的发展情况及特点等进行概述,统计分析我国2003-2010年上市公司会计违规处罚数据及财政部会计信息质量检查数据,指出准则变迁前后几年会计政府监管存在的缺陷并引出对政府监管问题及其原因的分析。结合准则变迁的影响,本篇论文指出我国会计政府监管存在以下三个方面的问题：监管的法律法规体系尚未完善；监管主体方面如监管部门之间缺乏协调,缺乏对监管者的有效监管；监管执行方面如监管手段过于单一,监管不足与监管过度并存等。第五部分,基于准则变迁的我国会计政府监管模式的构建。作为本篇论文的核心部分,主要讨论如何在准则变迁背景下构建我国会计政府监管模式。本文首先对我国会计政府监管所处的政治经济环境、法律制度环境和文化教育环境进行分析,其次从会计政府监管的构建基础(目标、主体、客体)和运行机制(资本预算机制、业绩评价机制、内部控制机制、准则执行机制)来阐述会计政府监管的框架体系,最后根据我国政府监管的现状与存在问题,提出为确保我国会计政府监管模式的有效运行,从法律制度建设、监管主体建设和监管执行保障方面来探索我国会计政府监管模式的实现路径。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 导论  9-17
  1.1 研究背景及意义  9-10
  1.2 国内外相关文献综述  10-14
    1.2.1 国外研究文献  10-12
    1.2.2 国内研究文献  12-14
  1.3 研究思路、方法及创新点  14-17
    1.3.1 研究思路  14-15
    1.3.2 研究方法  15
    1.3.3 创新点  15-17
2 基于准则变迁的会计政府监管的理论分析  17-24
  2.1 会计政府监管的理论基础  17-20
    2.1.1 公共利益论  17-18
    2.1.2 寻租论  18
    2.1.3 经济监管论  18-19
    2.1.4 法律不完备论  19-20
  2.2 基于准则变迁的会计政府监管的界定  20-24
    2.2.1 会计准则变迁对政府监管的影响  20-21
    2.2.2 准则变迁下会计政府监管的内涵  21-24
3 会计政府监管模式的国际比较  24-32
  3.1 会计政府监管模式的评述  24-28
    3.1.1 美国会计政府监管模式  24-26
    3.1.2 英国会计政府监管模式  26-27
    3.1.3 日本会计政府监管模式  27-28
  3.2 各国会计政府监管模式对我国的启示  28-32
    3.2.1 健全的法律法规体系是必要条件  29
    3.2.2 设置合理的会计政府监管主体  29-30
    3.2.3 完善会计准则的制定模式  30-31
    3.2.4 政府监管与行业自律相融合是发展趋势  31-32
4 我国会计政府监管模式的现状与问题  32-47
  4.1 我国会计政府监管模式的现状  32-40
    4.1.1 会计政府监管模式的演进述评  32-34
    4.1.2 会计政府监管模式的现实特征  34-37
    4.1.3 会计政府监管模式实践的分析  37-40
  4.2 引导案例:中航油事件  40-42
    4.2.1 事件简介  40-41
    4.2.2 事件分析  41-42
  4.3 我国会计政府监管模式存在的问题  42-47
    4.3.1 会计政府监管法律法规方面  42-43
    4.3.2 会计政府监管主体方面  43-46
    4.3.3 会计政府监管执行方面  46-47
5 基于准则变迁的我国会计政府监管模式的构建  47-58
  5.1 会计政府监管模式构建的环境分析  47-49
    5.1.1 政治经济环境  47-48
    5.1.2 法律制度环境  48-49
    5.1.3 文化教育环境  49
  5.2 会计政府监管模式的框架体系  49-53
    5.2.1 会计政府监管模式的构建基础  49-51
    5.2.2 会计政府监管模式的运行机制  51-53
  5.3 会计政府监管模式运行的实现路径  53-58
    5.3.1 健全会计政府监管法律法规体系是前提  53-54
    5.3.2 加强会计政府监管主体建设是关键  54-56
    5.3.3 实施合理的会计政府监管手段是保障  56-58
参考文献  58-62
后记  62-63

基于准则变迁的会计政府监管问题研究

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