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小企业会计政策选择行为研究

作　者: 孙玉芹
导　师: 刘慧凤
学　校: 山东大学
专　业: 会计学
关键词: 小企业会计政策契约理论利益相关者理论会计职业判断
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

小企业是国民经济的重要组成部分,是推动我国经济社会发展的重要力量。它们在扩大城乡就业、产品和服务的创新、增加财政税收、发展当地经济等方面都发挥了不可磨灭的作用。在当前会计政策选择的研究大多是从上市公司的角度考虑的情况下,对小企业的会计政策选择行为进行研究,对于提高其管理水平,保持持续增长力,推动小企业健康发展,具有非常重要的意义。本文采取理论研究与调查分析相结合、问卷调查与实际访谈相结合,以及小企业与其他企业的比较研究相结合的方法,对小企业会计政策选择行为展开了研究。与其他企业不同,小企业的所有权和经营权大都集中在一个人--业主手里,因此,小企业就有着满足业主利益最大化的利益追求,以少交税的形式保证企业最少的现金流出。同时,由于我国小企业组织形式的多样性以及涉及行业的广泛性,使小企业会计业务体现出复杂多样的特征。为了使企业会计信息的披露能够恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况,就应该允许企业从自身的实际情况出发,灵活选择适合本企业的会计原则和会计方法。另外,会计准则是一种不完全合约,其发展明显滞后于小企业的会计实践。这些都使小企业进行会计政策选择成为必然。在利益相关者理论之下,小企业的会计政策选择主要受到业主、税收管制以及以银行为主的债权人的制约。与其他企业相比,小企业在会计政策的选择上,更多受到业主利益驱动的影响,缺乏规范、有力的制约因素。我们通过问卷调查与访谈发现,小企业的会计政策选择具有以下特征：小企业的避税动机使其滥用会计政策、制约机制不完善使会计政策成为其调节利润的工具、会计人员业务素质低下导致其不能有效进行会计政策选择。小企业会计政策选择的上述特点使其严重损害了国家利益,也不利于小企业的长期发展。因此,我们应该从两方面入手,做一系列改革,以优化小企业的会计政策选择。第一,加强小企业的外部监督机制,充分发挥行业自律、政府监督、法律规范的作用,对其会计政策选择行为施加强有力的制约；第二,采取有力措施,提高小企业会计人员专业素质,并加强会计职业道德建设,从而提高其职业判断力,有效进行会计政策选择。另外,能否借鉴小企业会计政策选择中出现的问题,及时出台《小企业会计准则》与《小企业会计法》,以规范小企业的各项会计行为,将是值得我们继续关注的问题。

全文目录

中文摘要  6-8
ABSTRACT  8-10
第1章绪论  10-22
  1.1 研究的背景、目的及意义  10-11
  1.2 国内国外研究文献综述  11-16
  1.3 概念界定  16-19
  1.4 研究方法与研究框架  19-21
  1.5 本文的创新点  21-22
第2章小企业会计政策选择的必然性  22-26
  2.1 小企业的利益追求要求进行会计政策选择  23
  2.2 小企业的会计业务特点使小企业能够进行会计政策选择  23-24
  2.3 会计准则的不完备性与滞后性为会计政策选择提供了空间  24-26
第3章小企业会计政策选择的制约因素分析  26-33
  3.1 一般企业会计政策选择的制约因素  26-29
  3.2 小企业会计政策选择的制约因素  29-33
第4章小企业会计政策选择特点调查分析  33-52
  4.1 调查基本情况简述  33-34
  4.2 调查结果的统计与分析  34-47
  4.3 基于调查结果的小企业会计政策选择特点分析  47-52
第5章优化小企业会计政策选择行为的建议  52-57
  5.1 加强外部监督机制,规范小企业的会计政策选择  52-54
  5.2 提高小企业会计人员职业判断力,有效进行会计政策选择  54-57
结束语  57-58
附录:小企业会计政策选择调查问卷  58-61
参考文献  61-66
致谢  66-67
攻读学位期间发表的学术论文目录  67-68
学位论文评阅及答辩情况表  68

小企业会计政策选择行为研究

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