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国有企业内部审计委派制模式研究

作　者: 余钦霖
导　师: 王敏
学　校: 中南大学
专　业: 会计学
关键词: 国有企业内部审计模式委派制
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
下　载: 44次
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内容摘要

国有企业是我国国民经济的重要支柱,其内部审计具有监督、评价、服务和增值功能,有利于确保受托经济责任的有效履行。但我国国有企业的发展历程比较特殊,目前公司治理结构还待完善,存在所有者缺位、内部人控制等现象,导致国有企业内部审计的独立性和权威性较差,难以在公司治理层面发挥应有的作用。首先,本文通过回顾内部审计和审计委派制的相关文献,以委托代理和受托经济责任等理论为框架,对比分析国有企业现行的各种内部审计模式存在的问题及原因,在借鉴烟草行业对内部审计实行委派制的基础上,提出基于公司治理视角建立国有企业内部审计委派制的观点；其次,从内部审计委派制的构建原则出发,具体分析内部审计委派主体、执行主体、委派组织结构设置以及委派人员的职责权限、薪酬福利和业绩考核等制度,并提出相应的保障措施；最后,结合东方电气集团的案例分析我国国有企业内部审计模式的现状和存在的问题,并研究运用审计委派制后的组织结构变化及预期效果。研究结果表明：国有企业内部审计只有实行审计委派制,才能够有效监督国有企业各级受托人受托经济责任的履行情况,才能够在公司治理层面实现权力制衡,使国有企业内部审计真正成为公司治理中的一环。

全文目录

摘要  3-4
ABSTRACT  4-5
目录  5-7
第1章导论  7-15
  1.1 研究背景与意义  7-8
    1.1.1 研究背景  7-8
    1.1.2 研究意义  8
  1.2 文献综述  8-13
    1.2.1 内部审计的功能定位  8-10
    1.2.2 内部审计的模式选择  10-11
    1.2.3 审计委派制的相关文献  11-12
    1.2.4 文献评述  12-13
  1.3 研究方法和框架  13-15
第2章相关概念与理论基础  15-23
  2.1 国有企业内部审计相关概念  15-17
    2.1.1 公司治理  15-16
    2.1.2 国有企业  16
    2.1.3 内部审计  16-17
  2.2 审计委派制的相关概念  17-19
    2.2.1 审计委派的定义  17
    2.2.2 审计委派的治理职能  17-18
    2.2.3 国有企业内部审计委派制与政府审计的区别和联系  18-19
  2.3 相关理论基础  19-23
    2.3.1 委托代理理论  19-21
    2.3.2 受托经济责任理论  21-23
第3章我国国有企业内部审计的现有模式及评析  23-35
  3.1 董事会领导的内部审计模式  23-27
  3.2 监事会领导的内部审计模式  27-28
  3.3 经理层领导的内部审计模式  28-30
  3.4 财务或其他职能部门领导的内部审计模式  30-33
  3.5 本章小结  33-35
第4章国有企业内部审计委派制的模式构建  35-48
  4.1 国有企业内部审计委派制的构建原则  35-37
  4.2 国有企业内部审计委派制主体及实施流程  37-41
    4.2.1 内部审计委派制的主体界定  37-39
    4.2.2 内部审计委派制的实施流程  39-41
  4.3 国有企业内部审计委派人员的管理体制设计  41-44
    4.3.1 建立委派人员职责权限制度  41-42
    4.3.2 建立委派人员薪酬福利制度  42-43
    4.3.3 建立委派人员业绩考核制度  43
    4.3.4 建立委派人员的其他配套制度  43-44
  4.4 国有企业内部审计委派制实施的保障措施  44-47
    4.4.1 建立健全审计委派制的法律法规和管理制度  44-45
    4.4.2 明确审计委派制下委派人员的身份地位  45
    4.4.3 推进国有企业内部审计委派制的试点工作  45-46
    4.4.4 提高内部审计委派人员专业技能和综合素质  46
    4.4.5 加强内部审计与外部审计的相互协作  46-47
  4.5 本章小结  47-48
第5章东方电气集团实施内部审计委派制案例分析  48-56
  5.1 东方电气集团内部审计现行模式分析  48-50
    5.1.1 公司基本情况及内部审计模式的现状  48-50
    5.1.2 现有内部审计模式存在的问题  50
  5.2 东方电气集团实行内部审计委派制的模式设计  50-53
    5.2.1 实行内部审计委派制的组织结构设置  50-51
    5.2.2 内部审计委派人员的管理体制设计  51-53
  5.3 东方电气集团实行内部审计委派制的预期效果分析  53-54
    5.3.1 提升内部审计的独立性和权威性  53
    5.3.2 整合类似职能的部门形成审计合力  53-54
    5.3.3 实现国家审计对国有企业的日常监督  54
  5.4 本章小结  54-56
第6章结论及展望  56-58
  6.1 研究结论与政策建议  56-57
  6.2 研究局限与展望  57-58
参考文献  58-62
致谢  62-63
攻读硕士学位期间的主要研究成果  63

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