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非审计服务和审计师行业专长对审计质量影响的实证研究

作　者: 翟庆硕
导　师: 赵丽芳
学　校: 内蒙古财经大学
专　业: 会计学
关键词: 非审计服务 审计行业专长 审计质量 盈余管理
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 9次
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内容摘要


本文以2008—2011年沪深主板A股上市公司为研究对象，采用修正的截面Jones模型估计可操纵性应计利润作为审计质量的替代变量，同时使用非审计费用的金额的对数和非审计费用占非审计费用和审计费用之和的比例衡量非审计服务，采用行业市场模型作为审计师行业专长的替代变量，实证检验了非审计服务对审计质量的影响、审计师行业专长对审计质量的影响以及非审计服务和审计师行业专长共同作用对审计质量的影响。检验结果表明，在现阶段的中国审计市场上，事务所提供非审计服务尚不会对审计质量产生显著的影响；同样审计师行业专长也不会对审计质量产生显著的影响，但当我们考虑两者的共同影响时，发现具有行业专长的事务所提供非审计服务对于审计质量有明显的提升作用。我国政府最近几年出台了各种措施来激励会计师事务所做大做强，这为会计师事务所扩张提供了非常好的契机，但我们认为在目前竞争激励的市场环境下，事务所不能单纯的为扩张而扩张，毕竟事务所的精力有限、能力有限，不可能做到面面俱到，会计师事务所要想在激烈的竞争者脱颖而出，就必须要提供差异化的产品与服务，使自己的产品与服务具有排他性，从国际“四大”中可以看出，每家都有其擅长的行业，这就为我国事务所发展提供了一个思路，分析自己的优势所在，深耕于一个或几个行业中，形成行业专长，行业专场事务所必然要比非行业专长事务所更加了解行业背景和行业知识，这种背景和知识就可以利用到非审计服务中，非审计服务产生的“知识溢出”又可以利用到审计服务中，两者相互促进。注册会计师同时提供审计服务和非审计服务，符合波特的三大成功型的战略思想：（1）成本领先的战略，注册会计师同时提供审计服务和非审计服务，可以形成规模经济效应，降低成本，使自己的成本低于竞争对手的成本；（2）差异化战略，行业专长事务所可以提供其它事务所所不能提供的产品与服务，从而可以获得更高的溢价收入，获得高额利润；（3）单一目标战略，专注于某一个细分市场，在这个市场实施成本领先的战略或者差异化战略。

全文目录


摘要  3-4
ABSTRACT  4-8
第一章 绪论  8-10
  1.1 选题背景与选题意义  8-9
    1.1.1 选题背景  8
    1.1.2 选题意义  8-9
  1.2 研究内容和研究方法  9-10
    1.2.1 本文研究内容  9-10
    1.2.2 主要研究方法  10
    1.2.3 可能的创新点  10
第二章 文献综述  10-21
  2.1 审计质量  10-14
    2.1.1 审计质量的含义  10-11
    2.1.2 审计质量的衡量  11-14
  2.2 审计质量与非审计服务  14-20
    2.2.1 国外研究综述  14-18
    2.2.2 国内相关研究  18-20
  2.3 审计质量与审计师行业专长  20-21
    2.3.1 国外研究综述  20
    2.3.2 国内研究综述  20-21
第三章 非审计服务、审计师行业专长和审计质量的关系  21-42
  3.1 非审计服务和审计质量  21-35
    3.1.1 非审计服务的内涵  21-23
    3.1.2 非审计服务在我国的发展现状及其分析  23-25
    3.1.3 非审计服务与审计质量的理论分析  25-27
    3.1.4 研究设计  27-31
    3.1.5 实证分析与结果  31-34
    3.1.6 小结  34-35
  3.2 审计师行业专长与审计质量  35-42
    3.2.1 审计师行业专长的含义  35
    3.2.2 审计师行业专长的衡量  35-37
    3.2.3 行业专长对审计质量的影响以及研究假设的提出  37
    3.2.4 研究设计  37-39
    3.2.5 实证结果与分析  39-42
    3.2.6 小结  42
第四章 非审计服务和审计师行业专长的共同作用对审计质量的影响  42-44
  4.1 非审计服务和审计师行业专长对审计质量的影响分析  42-43
  4.2 实证分析  43-44
  4.3 回归结果与分析  44
第五章 研究结论及政策建议  44-47
  5.1 研究结论  44-45
  5.2 相关建议  45
  5.3 研究局限性和后续研究  45-47
参考文献  47-50
后记  50

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 审计工作组织与制度
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