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我国个人所得税税率问题研究

作　者: 张倩
导　师: 王建凡
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 财政学
关键词: 个人所得税税率税负扣除项目收入调节
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。在收入差距问题日益严峻的今天,个人所得税作为国家调节收入分配的重要工具之一,受到了广泛关注。个人所得税也成为我国税制改革的热点,2011年的个人所得税改革更是引起了热烈讨论。基于目前研究,为更好的发挥个人所得税的功能,综合与分类相结合的税制模式成为我国个人所得税税制的发展方向。在此背景下,本文从税率设计方面探讨如何优化个人所得税。税率是税收制度的核心要素,是计算税额的依据和标准,体现了征税的深度,直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。科学的税率设计是个人所得税公平、高效的关键。对个人所得税的税率进行研究,就是对个人所得税的主要优化途径进行研究,具有重要的理论意义与现实意义。本文结合我国经济、技术发展水平等因素,运用多种分析方法,对现行个人所得税税率(包括扣除项目)进行了综合分析。首先介绍了我国个人所得税的发展历程及现状,综述了目前此领域内的研究状况,并阐述了对个人所得税税率进行系统研究的意义。然后,介绍了个人所得税税率相关的基础理论,根据个人所得税税率的基本形式设计了基本税率表,运算出税率相关函数,对基于前面虚拟税率表的对个人所得税进行分析的基本方法进行了讨论,并利用这些工具对我国现行个人所得税税率进行了系统分析,此外还介绍了多个国家(美国、巴西、荷兰、俄罗斯)的个人所得税税率情况,为我国个人所得税税率改革提供借鉴。最后,提出了我国个人所得税税率改革的原则,并对我国个人所得税税率改革提出了自己的建议,包括为我国个人所得税进一步改革提出了具体的税率设计方案。本文的创新之处在于引入了函数分析方法,通过对个人所得税税率相关函数(边际税率、实际税负等函数)的研究,剖析现行税率的特征及存在的问题,为我国个人所得税的税率改革提供了重要参考。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
1 导论  9-21
  1.1 研究背景和意义  9-12
    1.1.1 我国个人所得税发展历程及现状  9-12
    1.1.2 我国个人所得税税率研究的意义  12
  1.2 我国个人所得税税率研究综述  12-18
    1.2.1 税制模式及税率模式方面的研究  12-14
    1.2.2 税率设计方面的研究  14-15
    1.2.3 税前扣除方面的研究  15-17
    1.2.4 研究现状总结  17-18
  1.3 论文写作思路  18-19
  1.4 本文的创新与不足  19-21
2 个人所得税税率相关的基础理论和分析方法  21-31
  2.1 个人所得税税率相关概念  21-25
    2.1.1 税制模式与税率模式  21-23
    2.1.2 税率概念  23-24
    2.1.3 扣除项目  24-25
  2.2 个人所得税税率的数理表达形式  25-27
    2.2.1 基本税率表  25-26
    2.2.2 相关函数公式  26-27
  2.3 个人所得税税率的数理分析方法  27-31
    2.3.1 相关函数性质的分析方法  27
    2.3.2 函数平滑度的分析方法  27-28
    2.3.3 收入调节功能的分析方法  28-31
3 对我国现行个人所得税税率的分析  31-51
  3.1 我国个人所得税税率基本状况  31-36
    3.1.1 我国现行个人所得税税率  31-33
    3.1.2 主要所得类别的相关纳税函数  33-36
  3.2 对我国个人所得税现行税率的分析  36-43
    3.2.1 现行税率状况分析  36-37
    3.2.2 现行税率下实际税负情况  37-43
    3.2.3 现行税率的累进性总结  43
  3.3 对2011年工资、薪金所得税率改革的分析  43-51
    3.3.1 改革前、后纳税情况对比分析  43-49
    3.3.2 本次改革的效果总结  49-51
4 个人所得税税率设计的国际经验  51-59
  4.1 国外个人所得税税率情况介绍  51-54
    4.1.1 美国  51-52
    4.1.2 巴西  52
    4.1.3 荷兰  52-54
    4.1.4 俄罗斯  54
  4.2 个人所得税税率的国际比较及启示  54-59
    4.2.1 税制及税率模式选择方面  54-55
    4.2.2 税率设计方面  55-57
    4.2.3 扣除项目设计方面  57-59
5 对我国个人所得税税率改革的建议  59-73
  5.1 个人所得税税率改革的原则  59-61
    5.1.1 与税制模式相匹配  59
    5.1.2 公平与效率相结合  59-60
    5.1.3 与我国国情相适应  60-61
    5.1.4 采取分步改革方式  61
  5.2 对我国个人所得税税率改革的建议  61-73
    5.2.1 税率改革以综合与分类相结合税制为前提  61-62
    5.2.2 选择二元税率模式,界定综合征收范围  62-63
    5.2.3 深化扣除制度改革,引入差别扣除制度  63-65
    5.2.4 完善税率设计,强化收入调节职能  65-71
    5.2.5 引入指数化制度,形成弹性调节机制  71-73
参考文献  73-77
硕士或博士研究生学习期间科研成果  77-79
后记  79

我国个人所得税税率问题研究

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