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我国企业所得税税收流失问题研究

作　者: 曲艳华
导　师: 张炜
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 企业所得税税收流失影响成因建议
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 4次
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内容摘要

改革开放以来,我国的社会主义市场经济体制逐渐完善,税收制度也在发展中不断健全。税收是财政收入的主要来源,有助于提高我国国际竞争力。然而随着税收收入总额的不断增大,税收流失问题也日益严重。近几年,在各国对税收的研究中,税收流失问题一直得到高度重视。税收流失是导致财政收入不足的主要原因,对经济健康有序的发展产生直接影响。税收流失是随着税收的产生而产生的一种经济现象,由于税收流失现象日益严重,它已然成为许多国家重视的对象。目前,我国正处于经济体制转型期,相关的法制虽不断完善但仍不健全,税收法制观念在纳税人的心中也比较淡薄,没有建立起诚信纳税的意识,因此我国的税收流失问题不容乐观。企业所得税作为我国的双主体税种之一,占税收总收入的比重连年上升,为我国财政收入做出了很大贡献,但是在这之下的税收流失问题也不断加剧。如何有效防范企业所得税税收流失是我国完善税制的重要内容。本文由此出发,经过归纳和整理相关学者对于企业所得税税收流失问题的研究成果之后,对我国企业所得税税收流失的特点、影响、成因和治理等问题进行了深入的探讨和研究。本文采用理论与实际相结合、规范研究与实证分析相结合、定性分析与定量分析相结合等研究方法,对我国企业所得税税收流失问题进行研究。文章共分为五个部分。第一部分,介绍了文章的基本问题,包括研究背景与意义、国内外税收流失的研究综述、研究内容与方法、论文创新及不足。第二部分,首先介绍国内外学者对税收流失的界定,进而提出本文对税收流失的界定和企业所得税税收流失的界定。然后分析了我国企业所得税税收流失的影响,包括对税收收入的影响,资源配置的影响以及税收管理环境的影响。第三部分,站在经济人的角度从制度、管理和纳税人三个方面分析了企业所得税税收流失原因。第四部分,就现阶段可以得到的相关信息,选用现金比率方法估测我国地下经济,然后通过实证分析对我国近年来的企业所得税税收流失规模进行了初步估测。第五部分,针对我国企业所得税税收流失问题的成因提出治理的方法,包括优化税制、完善税收管理和提高纳税意识三个方面,针对优化税制提出了三点建议,减少所得税法和会计差异、完善税收优惠政策、增强企业所得税的实际操作性。希望本文的研究成果能对解决我国现实问题提供一些借鉴和参考。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 引言  8-11
  1.1 研究背景与意义  8
  1.2 国内外税收流失的研究综述  8-10
  1.3 研究内容与方法  10
  1.4 论文创新及不足  10-11
2 企业所得税税收流失的基本界定  11-21
  2.1 税收流失的概念界定  11-14
    2.1.1 国内外学者对税收流失的界定  11-14
    2.1.2 本文对税收流失的界定  14
  2.2 企业所得税税收流失的特点和影响  14-18
    2.2.1 企业所得税的特点  15-17
    2.2.2 企业所得税税收流失的特点  17-18
  2.3 企业所得税税收流失的影响分析  18-21
    2.3.1 对我国税收收入的影响  18-19
    2.3.2 对资源配置的影响  19-20
    2.3.3 对税收管理环境的影响  20-21
3 企业所得税税收流失的成因分析  21-29
  3.1 企业所得税税收流失的制度原因  21-24
    3.1.1 制度设计上存在漏洞  21-22
    3.1.2 税收优惠法律制度存在不足  22-24
  3.2 企业所得税税收流失的管理原因  24-27
    3.2.1 信息不对称导致税源管理不到位  24-25
    3.2.2 纳税评估工作重形式轻内容  25
    3.2.3 税务稽查成功率不高,处罚力度不够  25-26
    3.2.4 企业所得税汇算清缴不全面  26-27
  3.3 企业所得税税收流失的纳税人原因  27-29
    3.3.1 追求利益最大化是根本原因  27
    3.3.2 纳税环境不完善是社会根源  27-29
4 我国企业所得税税收流失的规模分析  29-39
  4.1 我国地下经济税收流失的规模估测  29-32
    4.1.1 地下经济税收流失规模的方法估测  29-31
    4.1.2 我国地下经济规模估测  31-32
  4.2 我国企业所得税税收流失规模估测  32-39
    4.2.1 衡量企业所得税税收流失规模的指标  33
    4.2.2 实证检验的数据和方法  33-36
    4.2.3 影响企业偷逃税规模因素的实证检验结论  36-37
    4.2.4 我国企业所得税偷逃税规模估测  37-39
5 治理企业所得税税收流失的对策建议  39-50
  5.1 优化企业所得税税制  39-42
    5.1.1 减少企业所得税法和会计的差异  39-40
    5.1.2 完善企业所得税税收优惠政策  40-41
    5.1.3 增强企业所得税的实际操作性  41-42
  5.2 完善企业所得税税收管理  42-48
    5.2.1 完善企业所得税税源管理  42
    5.2.2 建全企业所得税纳税评估体系  42-46
    5.2.3 加强企业所得税纳税检查  46-48
    5.2.4 优化企业所得税的纳税服务  48
  5.3 提高纳税人的纳税意识  48-50
    5.3.1 加强宣传,提高纳税意识  48-49
    5.3.2 完善纳税信誉评估制度  49-50
参考文献  50-52
后记  52-53

我国企业所得税税收流失问题研究

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