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促进资源节约的税收政策研究

作　者: 魏琳
导　师: 朱晓波
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 资源节约税收政策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 4次
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内容摘要

在经济发展过程中,资源供应不足问题越来越严重,与资源短缺并存的是资源的浪费现象。因此,资源节约已成为解决资源短缺的重要突破口,建立资源节约型社会成为公众的焦点。建立资源节约型社会,就是要提高资源的投入产出率,以较少的资源成本获取较多的收益；建立节约资源的行政体制和经济运行机制,注重运用宏观经济政策促进资源节约。因此,对促进资源节约的税收政策的研究,既具有理论价值又有现实意义。首先,本文介绍了选题的背景和研究意义。从人类文明的发展过程入手,简述人类与资源环境的关系及其发展过程。在国内视角来看,我国工业化进程较慢,正在走发达国家曾经走过的老路,即以资源消耗为代价换取经济的高速增长,这导致资源短缺与经济发展的矛盾进一步恶化。我国必须重视资源节约,解开资源短缺对经济的束缚,实现经济可持续发展。而税收政策在促进资源节约方面的作用不容忽视,如促进资源节约型社会的构建、缓解资源对我国经济发展束缚的紧张局面等等。接下来,本文总结了近年来国内外学者在税收促进资源节约方面的研究成果,包括公共产品理论、外部性理论、可持续发展理论、国内关于构建资源节约型社会的税收政策体系研究等等。然后,文章介绍了税收促进资源节约的理论依据及作用机理。理论依据主要来自资源经济学理论和经济外部性理论,即税收作为政府宏观调控的重要手段之一,要适时发挥对经济的干预和纠正的作用,同时税收作为一个价格楔子打入商品价格中,通过对价格的影响来调节商品的供求平衡,进而调整国家的资源使用数量和使用方向,促进资源节约。而作用机理则主要从经济学的角度来论述。接下来评价我国现有的促进资源节约的税收政策,将中国税收制度的发展过程人为的分成四个阶段,分别对各个阶段进行简要总结和评价,阐述政策取得的成果和不足之处。最后,分析和总结部分国家促进资源节约的税收制度,借鉴美国、日本、瑞典和荷兰四国的节约型税收政策。这些国家促进资源节约的税收体系比较完整,给我国税制改革带来很大的启示。本文在学习国外成功税制经验的基础上,提出制定我国促进资源节约的税收制度应坚持的原则,然后结合我国发展现状,提出可行性的改进建议。针对资源开采、使用、生产、消费、排放以及回收等各个环节出现的资源过度使用和浪费现象,提出了构建税收政策体系的整体思路。建议完善流转税、所得税及财产税,充分发挥各个税种在促进资源节约方面的作用；开设排污税以减少环境污染,排污税可以抑制废物的排放进而保护资源,并增加排污主体的税收负担,增加其排污成本；同时论述了技术创新在资源节约方面的重要作用；最后兼顾各个税种,形成协同机制,充分发挥各个税种在促进资源节约方面的作用。总之,本文从经济社会快速发展所带来的一系列严重的资源问题出发,围绕资源节约这一主题,探讨如何建设资源节约型社会税收政策体系,在借鉴国外成功税制经验的基础上,针对我国现有资源节约型社会税收政策存在的问题,提出完善我国税制的可行性建议,合理设计我国促进资源节约型社会建设的税收政策体系。

全文目录

摘要  2-4
Abstract  4-10
1 绪论  10-19
  1.1 选题背景与研究意义  10-12
    1.1.1 国际背景  10
    1.1.2 国内背景  10-11
    1.1.3 研究意义  11-12
  1.2 文献综述  12-17
    1.2.1 国外研究现状  12-14
    1.2.2 国内研究现状  14-17
  1.3 研究内容和研究方法  17-18
    1.3.1 研究内容  17-18
    1.3.2 研究方法  18
  1.4 创新点与不足  18-19
    1.4.1 创新点  18
    1.4.2 不足之处  18-19
2 税收促进资源节约的理论依据和作用机理  19-26
  2.1 资源节约型社会的概述  19-20
    2.1.1 相关概念的界定  19
    2.1.2 资源节约型社会的内涵  19-20
  2.2 建设资源节约型社会的必要性  20-21
    2.2.1 我国经济发展面临严重的资源束缚  20
    2.2.2 我国粗放的资源利用方式无法实现可持续发展  20-21
    2.2.3 我国资源安全问题严峻,危机经济安全、政治安全  21
  2.3 税收政策促进资源节约的理论依据  21-23
    2.3.1 资源经济学理论  21-22
    2.3.2 经济外部性理论  22-23
  2.4 税收政策促进资源节约的作用机理  23-26
    2.4.1 税收的经济效应  23-25
    2.4.2 税收的绿色效应  25-26
3 我国现行促进资源节约的税收政策评价  26-36
  3.1 我国促进资源节约的现行税收政策  26-29
    3.1.1 节约型社会税收体系的空白阶段(1949～1978年)  26
    3.1.2 节约型社会税收体系的起步阶段(1978～1994年)  26-27
    3.1.3 节约型社会税收体系的探索阶段(1994～2004年)  27-28
    3.1.4 节约型社会税收体系的创新阶段(2004年至今)  28-29
  3.2 我国促进资源节约的税收政策取得的成就  29-32
    3.2.1 从能源消耗角度分析我国税收政策取得的成就  29-31
    3.2.2 从水资源角度分析我国税收政策取得的成就  31-32
  3.3 我国促进资源节约的税收体系的不足  32-36
    3.3.1 缺少促进资源节约的独立税种  32-33
    3.3.2 现行税收政策对促进资源节约的作用有限  33-36
4 部分国家促进资源节约的税收政策  36-41
  4.1 部分国家促进资源节约的税收政策  36-39
    4.1.1 美国节约型税收政策  36-37
    4.1.2 日本节约型税收政策  37-38
    4.1.3 瑞典节约型税收政策  38
    4.1.4 荷兰节约型税收政策  38-39
  4.2 部分国家节约型税收政策对我国的启示  39-41
    4.2.1 设置了全面的环境保护税种  39
    4.2.2 推出税收优惠政策,大力支持环境保护产业发展  39-40
    4.2.3 强调各种税收政策的协调配合  40-41
5 完善促进资源节约的税收政策建议  41-51
  5.1 制定促进资源节约的税收制度应坚持的原则  41-43
    5.1.1 资源价值补偿原则  41
    5.1.2 公平与效率原则  41-42
    5.1.3 易于接受原则  42
    5.1.4 收入中性原则  42-43
  5.2 完善促进资源节约的税收政策建议  43-51
    5.2.1 调整资源税以抑制矿产、能源、林木过度开采  43-44
    5.2.2 调整增值税和企业所得税以鼓励企业资源综合利用  44-45
    5.2.3 完善消费税和车辆购置税以引导消费者节约消费  45-46
    5.2.4 完善城镇土地使用税和耕地占用税以保护土地资源  46-47
    5.2.5 开设排污税以减少环境污染  47-48
    5.2.6 完善税收优惠政策鼓励高新技术的发展  48-49
    5.2.7 协调各个税种以形成符合资源节约的产业体系  49-51
6 结论  51-52
参考文献  52-55
后记  55-56

促进资源节约的税收政策研究

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