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递延所得税对财务报告信息质量影响的研究

作　者: 路娜
导　师: 盖地
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 所得税会计 递延所得税 递延所得税费用 财务报告信息质量
分类号: F810.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 17次
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内容摘要


从所得税会计准则的发展来看,对所得税会计处理方法的选择上,《财务会计准则公告第109号》和《国际会计准则第12号》都明确规定运用资产负债表债务法,这说明资本市场的投资者出于对竞争市场战略决策的需求,相比以前更加重视企业财务状况与长期经营成果。因此,符合资产与负债内涵的递延所得税资产和递延所得税负债项目更加体现“资产负债观”的理念。在收益计量理念由“收入费用观”转向“资产负债观”的趋势下,我国从2007年起开始实施体现资产负债观的《企业会计准则第18号一一所得税》,其颁布和实施体现了我国所得税会计处理方法的国际趋同。所得税会计准则的颁布实施改变了中国所得税会计处理方法,这影响着所得税会计信息的质量。自企业会计准则颁布实施以来,针对递延所得税与财务报表质量的关系这一问题,目前学术界的研究还比较少。已有研究主要分析我国第18号所得税会计准则实施前后的对比、国内外所得税会计准则的对比以及对第18号所得税会计准则的阐释等方面。在体现资产负债观的国际趋势下,我国贯彻实施“资产负债表债务法”已经多年,文章通过规范分析与实证分析相结合的方法,围绕着“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个项目进行分析,结合一些替代变量来量化财务报告信息的可靠性和相关性,从多个角度出发,分析所得税会计准则的实施效果。最终得到以下结论：在可靠性方面,采用资产负债表债务法以来,所得税项目与会计信息的可靠性显著相关,证明所得税会计准则的实施有助于提高财务信息的可靠性。在相关性方面,递延所得税费用项目与会计信息的相关性(即股价)呈现出显著相关,证明递延所得税项目对于提高财务信息的相关性质量做出了一定的贡献。同时认为,企业可能会通过控制递延所得税项目进行盈余管理,从而降低财务报告信息质量。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章 绪论  9-20
  1.1 选题背景与研究目的  9-10
    1.1.1 选题背景  9-10
    1.1.2 研究目的  10
  1.2 研究文献综述  10-17
    1.2.1 国内研究文献综述  10-15
    1.2.2 国外研究文献综述  15-17
  1.3 研究方法与研究框架  17-19
    1.3.1 研究方法  17
    1.3.2 研究框架  17-19
  1.4 创新与不足  19-20
    1.4.1 创新之处  19
    1.4.2 不足之处  19-20
第2章 递延所得税与财务报告信息质量的基本理论  20-27
  2.1 收益计量与盈余管理理论  20-23
    2.1.1 收益计量观  20-22
    2.1.2 盈余管理理论  22-23
  2.2 信息不对称与信号传递理论  23-25
    2.2.1 信息不对称理论  23-24
    2.2.2 信号传递理论  24-25
  2.3 有效市场假说与博弈论  25-27
    2.3.1 有效市场假说  25
    2.3.2 博弈论  25-27
第3章 递延所得税、财务报告信息质量及其关系  27-35
  3.1 递延所得税  27-29
    3.1.1 递延所得税资产  27-28
    3.1.2 递延所得税负债  28-29
  3.2 财务报告信息质量  29-32
    3.2.1 可靠性与相关性  30-31
    3.2.2 其他会计信息质量特征  31-32
  3.3 递延所得税对财务报告会计信息质量的影响  32-35
    3.3.1 递延所得税对会计信息可靠性的影响  32-33
    3.3.2 递延所得税对会计信息相关性的影响  33-35
第4章 递延所得税对财务报告信息质量影响的实证研究  35-44
  4.1 递延所得税对财务报告信息可靠性的检验  35-40
    4.1.1 研究假设  35-36
    4.1.2 样本选择与数据来源  36-37
    4.1.3 实证结果分析  37-40
  4.2 递延所得税对财务报告信息相关性的检验  40-44
    4.2.1 研究假设  40-41
    4.2.2 样本选择与数据来源  41
    4.2.3 实证结果分析  41-44
第5章 研究结论及局限性  44-46
  5.1 研究结论  44-45
  5.2 研究局限性  45-46
参考文献  46-49
后记  49

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 财政理论 > 国家机关会计（政府会计）、预算会计
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