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《小企业会计准则》对小企业税收征管博弈关系的影响研究

作　者: 孙宇
导　师: 林文生
学　校: 厦门大学
专　业: 财政学
关键词: 小企业会计准则 税收征管 博弈论
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 15次
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内容摘要


小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量,为我国税收做出了重大贡献。然而,小企业税收征管长期以来就存在小企业遵从成本与税收征管成本“双高”以及小企业遵从度低的问题,直接影响小企业税收征管的效率。其中,我国《小企业会计制度》的滞后性及会计制度和税法的差异对遵从成本和征管成本产生影响,是小企业低遵从度的重要原因之一。2011年《小企业会计准则》的颁布,充分考虑了税务部门对小企业的信息需要,结合小企业特点简化了会计核算,较大限度地消除了会计与税法的差异。新准则的颁布实施必然对小企业税收征管效率产生影响,本文试对此进行分析。文章首先分析小企业税收遵从的特点,认为征纳双方信息不对称、小企业税收遵从成本高、税收征管成本高是小企业税收遵从度低的重要原因。《小企业会计制度》的滞后性及会计制度和税法的差异在很大程度上加剧了信息不对称和高税收成本的现象。文章的第三部分基于税收征管的博弈模型,利用成本效益分析方法,研究了小企业纳税人和税务部门在税收征管过程中的决策行为和均衡结果。文章的第四部分通过分析影响博弈均衡解的有关因素,指出准则的修订实施可以影响小企业偷逃税款的成本、税务部门税务检查的成本、小企业偷逃税款被发现的概率以及小企业行政复议或寻租成功的概率,最终降低小企业偷逃税款的概率以及税务部门进行税务检查的概率。基于以上分析得出准则的修订可以提高小企业的税收遵从度和税务部门税收征管的效率。最后文章基于准则对博弈模型的影响提出优化我国税收征管的对策建议,对进一步完善我国小企业税收征管,促进小企业健康发展有一定的理论意义。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-10
第1章 绪论  10-19
  1.1 研究背景及意义  10-12
    1.1.1 研究背景  10-11
    1.1.2 研究意义  11-12
  1.2 研究内容与方法  12-14
    1.2.1 研究内容  12-13
    1.2.2 研究方法与创新之处  13-14
  1.3 文献综述  14-19
    1.3.1 国内文献综述  14-16
    1.3.2 国外文献综述  16-19
第2章 小企业和小企业税收遵从概述  19-30
  2.1 税收遵从的相关概念  19-20
  2.2 小企业税收遵从  20-30
    2.2.1 小企业的界定  20-25
    2.2.2 小企业的税收遵从特征  25-30
第3章 从税收博弈层面看小企业税收征管  30-43
  3.1 查账征收方式下的税收博弈  30-41
    3.1.1 税收博弈的基本假设  30-31
    3.1.2 税收博弈的设定  31-33
    3.1.3 税收博弈的扩展式  33
    3.1.4 混合策略的纳什均衡  33-35
    3.1.5 利用图形分析纳什均衡状态  35-39
    3.1.6 博弈均衡解的影响因素分析  39-41
  3.2 核定征收方式下的税收博弈  41-43
第4章 《小企业会计准则》的修订——会计-税收的协调及对税收博弈均衡的影响  43-52
  4.1 税收法规与会计制度的关系分析  43-45
    4.1.1 会计-税收关系模式  43-44
    4.1.2 会计-税收关系分析  44-45
  4.2 《小企业会计准则》和税法的协调  45-49
    4.2.1 收入的确认和计量  45-46
    4.2.2 扣除项目的确认和计量  46-47
    4.2.3 资产的确认和计量  47-48
    4.2.4 准则和税法协调情况分析  48-49
  4.3 《小企业会计准则》对税收博弈均衡解的影响  49-52
    4.3.1 对均衡解影响因素的影响  49-50
    4.3.2 对均衡解的影响  50-52
第5章 优化税收征管的对策建议  52-55
  5.1 基于博弈均衡解的建议  52-53
    5.1.1 完善小企业的处罚措施  52-53
    5.1.2 防范税务寻租行为  53
  5.2 基于准则对博弈均衡解影响的建议  53-55
    5.2.1 为小企业提供纳税服务  54
    5.2.2 扩大税务检查范围  54
    5.2.3 对税务人员进行会计知识培训  54-55
第6章 结论和不足  55-57
  6.1 结论  55
  6.2 不足之处  55-57
参考文献  57-60
  一. 中文文献  57-58
  二. 英文文献  58-60
致谢  60

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