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“营改增”对物流业上市公司税负的影响研究

作　者: 周艺
导　师: 陈卫萍
学　校: 昆明理工大学
专　业: 会计学
关键词: 物流业上市公司 增值税 营改增 税负
分类号: F275.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从1979年部分城市试行到1983年全国范围征收,从2009年增值税转型到2012年增值税扩围,可见增值税在我国的发展是一个循序渐进的过程。增值税与营业税两税共存,并行征收,不利于发挥增值税“中性”的优点,造成增值税抵扣链条断裂；营业税重复征税,加重企业税收负担,不能与国际接轨。随着经济的发展,一系列弊端逐渐显现,营业税改征增值税成为必然选择。为了完善税制,2012年1月1日我国开始在上海市对交通运输业和部分现代服务业实施“营业税改征增值税”试点改革,截止2012年12月已在北京、江苏、广东等8个省市地区推行。本文在现有关于营业税改征增值税问题的研究基础上,以物流业上市公司为样本,从税负方面研究“营改增”对该行业的影响。在实证研究中,本文整理计算了2011年物流业53家A股上市公司的数据,利用EViews6.0软件对样本数据进行描述性统计分析,建立税负影响因素的回归模型,并选取2012年上海市试点的12家物流业上市公司的财务数据作为案例进行分析。经过实证分析,表明在实行“营改增”后物流业上市公司的税负水平不同程度上升。税负受到固定资产增长率、资产负债率、总资产周转率和营业利润率因素的影响。2012年试点物流企业的税负与去年同期相比普遍增加。在研究结论的基础上,本文针对“营改增”为物流业带来的不利影响,提出相应措施和建议,对目前还未进入税改的营业税应税行业有一定的参考意义。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-7
目录  7-9
第一章 绪论  9-20
  1.1 研究背景和意义  9-11
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究意义  10-11
  1.2 国内外研究现状  11-18
    1.2.1 国外研究现状  11-13
    1.2.2 国内研究现状  13-17
    1.2.3 评述  17-18
  1.3 研究思路和研究方法  18-19
    1.3.1 研究思路  18
    1.3.2 研究方法  18-19
  1.4 论文结构  19-20
第二章 营业税与增值税的理论概述  20-27
  2.1 营业税概述  20-21
    2.1.1 营业税的概念  20
    2.1.2 营业税的特征  20-21
  2.2 增值税概述  21-23
    2.2.1 增值税的概念  21
    2.2.2 增值税的特征  21-22
    2.2.3 增值税的类型  22-23
  2.3 两税之比较分析  23-24
    2.3.1 从增值税和营业税的含义分析  23-24
    2.3.2 从增值税和营业税的征税范围分析  24
  2.4 我国两税并存的现状分析及存在问题  24-27
    2.4.1 重复征税问题  24-25
    2.4.2 征税范围界定问题  25-26
    2.4.3 征收管理问题  26-27
第三章 营业税改征增值税的主要内容  27-35
  3.1 “营改增”的必要性分析  27-28
  3.2 “营改增”的主要内容  28-30
    3.2.1 改革试点的时间、地区及行业  28-29
    3.2.2 改革试点的税制安排  29
    3.2.3 改革试点期间过渡性政策安排  29-30
  3.3 物流业“营改增”试点的基本情况  30-35
    3.3.1 基本情况介绍  30-32
    3.3.2 对税负的影响  32-33
    3.3.3 对收益的影响  33-35
第四章 营改增对物流业上市公司的影响  35-49
  4.1 研究样本与指标选择  35-36
  4.2 对物流业上市公司税负的影响分析  36-41
    4.2.1 研究方法  36-38
    4.2.2 实证分析  38-41
  4.3 税负的影响因素分析  41-46
    4.3.1 选取变量  41-43
    4.3.2 建立模型  43
    4.3.3 实证分析  43-46
  4.4 试点案例分析  46-49
第五章 研究结论与建议  49-55
  5.1 研究结论  49-50
  5.2 措施与建议  50-53
    5.2.1 调整行业税率  50-51
    5.2.2 扩大抵扣范围  51
    5.2.3 设计专用发票  51-52
    5.2.4 实施过渡政策  52
    5.2.5 加强征收管理  52-53
  5.3 局限与展望  53-55
致谢  55-56
参考文献  56-59
附录 攻读学位期间发表论文  59

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