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以风险管理为导向的企业内部控制研究

作　者: 张利霞
导　师: 高檩
学　校: 石家庄经济学院
专　业: 会计学
关键词: 内部控制风险管理导向
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

随着社会主义市场经济的发展，企业之间竞争日益激烈，与之前相比，企业的经营环境也发生了巨大变化，在迎来巨大机遇的同时面临的不确定性因素及各种风险不断增多，如何积极引导企业有效应对各类风险成为当务之急。美国COSO委员于2004年颁布的《企业风险管理，整合构架》象征着外国企业的内部控制已由一般管理向风险管理控制阶段转变。而相对于我国而言，无论是内部控制的理论还是内部控制实践，都起步较晚，人们对风险导向会计模式的实际应用尚无深刻认识，对风险管理的认识也有待深化。虽然学术理论研究还是具体实务操作，内部控制有向以风险管理为导向内部控制发展的倾向，但是目前大多数企业对风险评估缺乏关注，企业的内部控制系统存在很大缺陷，已经不能够适应当今形势的变化，无法构建起一套以风险管理为导向的完整成熟的内部控制体系。2008年9月爆发的全球金融危机，深刻表明如何引导企业树立风险管理导向的理念完善其内部控制，以应对不断增加的各类风险，从而在市场竞争中不断获胜是我国企业急需解决的问题。内部控制以风险管理为导向，就是将风险管理这一先进理念融入到企业的内部控制体系之中，是内部控制发展的新思路，是新形势下企业发展的必经之路。本文采用文献研究法、比较研究法，举例论证等方法通过分析我国国情及企业自身特点，结合国内外企业风险管理的理论和经验，试图总结出我国企业风险的形成原因以及存在的问题，从而进一步建立起一套适合我国企业预测和有效化解风险的内部控制模型，以期能够对我国企业的风险管理有所帮助。创新点是企业内部控制应当以风险管理为导向的观点，把企业全面风险管理八要素引入内部控制当中，并根据这一观点进行理论探讨和对其方法、手段、途径设计，并通过企业具体案例对所提出的理论方法及设计的理念和方式进行验证。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章绪论  8-17
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 研究意义  9-10
  1.3 关于内部控制与风险管理文献综述  10-15
    1.3.1 国外关于内部控制与风险管理研究的文献综述及评价  10-12
    1.3.2 国内关于内部控制与风险管理研究的文献综述及评价  12-15
  1.4 本文的写作思路  15
  1.5 本文的研究方法  15-16
  1.6 本文的创新与不足  16-17
第2章内部控制与风险管理概述  17-26
  2.1 内部控制理论概述  17-20
    2.1.1 内部控制内涵  17
    2.1.2 内部控制的发展和演变  17-20
  2.2 风险管理理论概述  20-25
    2.2.1 风险管理内涵  20-21
    2.2.2 风险管理发展历程  21-22
    2.2.3 ERM 框架  22-25
  2.3 企业内部控制与风险管理两者之间的具体联系  25-26
    2.3.1 内部控制与风险管理两者的内在联系  25
    2.3.2 内部控制与风险管理的融合  25-26
第3章我国内部控制发展过程的分析与评价  26-31
  3.1 关于我国内部控制的发展过程  26-28
    3.1.1 COSO 新报告发布前  26-27
    3.1.2 COSO 新报告发布后  27-28
  3.2 国内内部控制的不足以及风险存在的特定性  28
  3.3 所构建的全面风险管理框架的巨大优势  28-29
    3.3.1 敢于打破传统理念，拒绝墨守成规，革故鼎新  28-29
    3.3.2 细分对内对外目标，强调战略目标  29
    3.3.3. 凸显企业内部审计人员的重要地位  29
  3.4 实施以风险管理为导向的企业内部控制体系具体内涵  29-30
  3.5 企业实施以风险管理为前导的内部控制体系的深远意义  30-31
    3.5.1 能够更好的去认识探索并适应内外部环境  30
    3.5.2 能够更好发挥企业战略目标的巨大作用  30
    3.5.3. 能够更有效提高企业应对风险能力和管理水平  30-31
第4章以风险管理为导向的企业内部控制体系的构建  31-42
  4.1 以风险管理为导向的内部控制方法概述  31-33
    4.1.1. 计划和评估阶段  32
    4.1.2. 测试和推广阶段  32
    4.1.3 运行阶段  32-33
    4.1.4. 测评阶段  33
  4.2 以风险管理为导向的内部控制体系  33-39
    4.2.1 建立良好的内部控制环境  33-34
    4.2.2 注重战略目标的设定  34-35
    4.2.3 提高事项识别能力  35
    4.2.4 准确的风险评估  35-37
    4.2.5 优化风险应对措施  37-38
    4.2.6 全方位控制和有侧重控制两者相结合  38
    4.2.7 快速精确的信息传递与沟通  38
    4.2.8 及时严格的监控制度  38-39
  4.3 建立以风险管理为指导的内部控制体系手册  39-42
    4.3.1 梳理企业的业务流程  39-40
    4.3.2 细化明确企业控制目标，从而确定系统流程中的具体控制点  40
    4.3.3 针对各个控制点进行控制活动  40-42
第5章以风险管理为导向的内部控制评价  42-45
  5.1 建立风险管理导向下的客观评价体系  42
  5.2 在风险管理导向下的内部控制审计流程  42-45
    5.2.1 制定与企业目标相符的审计计划  43
    5.2.2 通过审计测试识别剩余风险从而制定应对措施  43
    5.2.3 根据审计的最终结果完善审计报告  43-44
    5.2.4 审计的后续阶段  44-45
结论  45-46
参考文献  46-49
致谢  49-50
作者简介  50
发表论文和参加科研情况  50

以风险管理为导向的企业内部控制研究

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