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促进消费模式转变的税收政策研究

作　者: 厉艳
导　师: 苑新丽
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 消费模式可持续消费税收政策国际借鉴
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 2次
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内容摘要

随着经济迅速发展,人们的消费水平有了显著提高,居民在不断扩大消费规模的同时,其消费模式也对整个社会的发展产生了重要的作用。我国的消费模式伴随着经济文化的发展而逐渐变化升级,取得了一系列的丰硕成果,但是现阶段仍存在着较严峻的问题,主要体现为高物质化消费,高消耗资源,高排放污染。一方面,居民收入水平不断提高,对奢侈品的痴迷程度达到了空前的高峰,过分追求高物质化消费和炫耀性消费以达到心理的满足。另一方面,由于居民消费过程中环保意识的淡薄,其消费行为对资源的过度消耗加重了资源的耗竭,同时大量排放废弃物对环境产生了严重的污染。当前消费模式的问题日益严重,科学合理的可持续消费模式开始吸引越来越多关注的目光。联合国环境与发展大会在1992年通过的《21世纪议程》中第一次提出可持续消费模式,将其定义为“提供服务以及相关的产品以满足人类的基本需求,提高生活质量,同时使自然资源和有毒材料的使用量最少,使服务或产品的生命周期中所产生的废物和污染物最少,从而不危及后代的需求”。可持续消费模式体现着人类、自然与社会发展的和谐一致,已经成为当今消费领域的主题,对资源的节约、环境的保护以及整个社会财富的有效分配都起到了积极的作用,符合我国可持续发展的要求和原则,是我国消费模式的理想的选择。在向可持续消费模式转变的过程中,需要各种工具与政策的支持。其中,税收作为市场经济条件下国家进行宏观调控的重要工具和手段,在消费模式的转变中是必不可少的。现行的税制中采取多项措施,涉及多个税种,体现在能源开采,资源开发,产品的生产和消费以及废弃物的再利用等多个环节,以引导健康消费,减少环境污染,合理利用自然资源,促进向可持续消费模式的转变。但是与西方发达国家相比,现行相关的税收政策仍然存在着一些不足,需要对其完善和改革。本文以促进消费模式转变的税收政策为研究对象,以建立可持续消费模式为目标,具体针对我国现阶段消费模式存在的问题和相关税收政策中存在的不足,采取系统分析法,制度分析法、比较分析法等研究方法,结合部分国家的成功经验,提出了完善我国促进消费模式转变的税收政策的建议。本文按照基本理论介绍、提出问题、分析问题、解决问题的思路进行了文章的总体安排,共分为六部分。第一章导论,介绍研究背景和意义,对国内外研究成果进行综述,提出本文研究的主要内容和方法,总结本文创新点和不足之处。第二章促进我国消费模式转变的必要性,对消费模式的内涵及发展历程进行了详细的介绍,并从消费支出角度、资源利用角度和环境保护角度指出我国消费模式现状与存在的问题,阐述我国消费模式转变的必要性。第三章税收对消费模式转变的影响,通过庇古税的作用机制、税收的替代效应和收入效应详细阐述了税收政策对消费模式转变的影响机理。并将税收政策与其他政策工具进行了比较,为利用税收政策促进消费模式的转变提供理论依据。第四章与消费模式相关的税收政策评价,对我国与消费模式相关的税收政策进行考察与评价,详细介绍涉及消费模式各个环节的多项税收措施,在分析现状的基础上得到当前相关税收政策中的问题与不足。第五章部分国家引导消费模式的税收政策特点及借鉴,通过分别介绍荷兰、美国、日本、瑞典等国家引导可持续消费的税收政策特点,为完善我国相关税收政策提供借鉴。第六章促进消费模式转变的税收政策建议,通过借鉴国外成功经验,结合我国实际国情,提出了完善促进我国消费模式转变的税收政策的具体对策建议。本文的创新之处表现在：第一,本文对部分国家在各环节引导可持续消费的多种税收政策进行了分析,并没有局限于单纯的介绍,而是进行通过比较分析,总结出值得我国借鉴的经验。第二,本文在我国促进消费模式转变过程中税收政策的分析基础上,发现相关税收政策的不足与问题。针对每一个问题,吸取其他国家的成功经验,从思想认识、税收制度、配套措施等几个方面提出符合我国国情的切实建议,为有效解决实际中消费模式转变的难点提供了方向和思路。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-7
目录  7-10
1 导论  10-18
  1.1 研究背景和意义  10-11
    1.1.1 研究背景  10
    1.1.2 研究意义  10-11
  1.2 国内外研究综述  11-15
    1.2.1 国外研究综述  11-13
    1.2.2 国内研究综述  13-15
  1.3 研究内容和方法  15-16
    1.3.1 研究内容  15-16
    1.3.2 研究方法  16
  1.4 本文创新与不足  16-18
    1.4.1 本文创新  16-17
    1.4.2 本文不足  17-18
2 促进我国消费模式转变的必要性  18-25
  2.1 消费模式的内涵及发展历程  18-21
    2.1.1 消费模式的内涵  18-19
    2.1.2 消费模式的发展历程  19-21
  2.2 促进我国消费模式转变的必要性  21-25
    2.2.1 基于消费支出角度的分析  21-23
    2.2.2 基于资源利用角度的分析  23
    2.2.3 基于环境保护角度的分析  23-25
3 税收政策与消费模式转变的相关性  25-31
  3.1 税收政策对消费模式转变的影响机理  25-28
    3.1.1 庇古税的作用机制  25-26
    3.1.2 税收的替代效应  26-27
    3.1.3 税收的收入效应  27-28
  3.2 税收政策与其他调节工具的比较  28-31
    3.2.1 税收政策与直接管制的比较  29
    3.2.2 税收政策与财政补贴的比较  29
    3.2.3 税收政策与排污收费的比较  29-31
4 与消费模式相关的税收政策评价  31-38
  4.1 与消费模式相关的税收政策  31-35
    4.1.1 资源税  31
    4.1.2 消费税  31-32
    4.1.3 增值税  32-33
    4.1.4 企业所得税  33-34
    4.1.5 车辆购置税和车船税  34
    4.1.6 城镇土地使用税和耕地占用税  34-35
  4.2 税收政策在促进消费模式转变中的不足  35-38
    4.2.1 现行税制中相关税种存在的不足  35-36
    4.2.2 税收优惠政策中存在的不足  36-37
    4.2.3 缺乏与其他政策工具的配合  37
    4.2.4 缺少针对消费中高排放污染问题的税种  37-38
5 部分国家引导消费模式的税收政策及借鉴  38-45
  5.1 部分国家引导消费模式的税收政策  38-41
    5.1.1 荷兰  38-39
    5.1.2 美国  39-40
    5.1.3 日本  40-41
    5.1.4 瑞典  41
  5.2 部分国家相关税收政策对中国的借鉴  41-45
    5.2.1 各国根据国情选择合适的税收政策  41-42
    5.2.2 相关税收种类多样化  42
    5.2.3 坚持税收政策的中性原则  42-43
    5.2.4 发挥税收政策的激励作用  43
    5.2.5 税收政策与其他手段协调配合  43-45
6 促进消费模式转变的税收政策建议  45-56
  6.1 优化税制结构提高服务性消费  45
  6.2 完善现行税制中的相关税种  45-48
    6.2.1 完善资源税  45-46
    6.2.2 完善消费税  46-47
    6.2.3 完善其他相关税种  47-48
  6.3 完善相关税收优惠政策  48-49
    6.3.1 完善增值税相关税收优惠政策  48
    6.3.2 完善企业所得税相关税收优惠政策  48-49
  6.4 开征环境税  49-53
    6.4.1 开征环境税的原则  50
    6.4.2 环境税要素设计  50-53
  6.5 税收政策应与其他政策相配合  53-56
    6.5.1 与法律手段相配合  54
    6.5.2 与财政补贴政策相配合  54
    6.5.3 加强国际间交流与合作  54-56
参考文献  56-59
后记  59-60

促进消费模式转变的税收政策研究

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