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税收情报交换法律机制研究

作　者: 邢妍妍
导　师: 张路
学　校: 天津财经大学
专　业: 国际法学
关键词: 税收情报交换 OECD范本 联合国范本 法律机制
分类号: D996.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 3次
引　用: 0次
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内容摘要


随着经济全球化,人员、资本的跨境流动,信息技术及电子商务的发展,国际有害税收竞争升级,国际逃、避税猖獗,手段和方式日益多样化和隐蔽。国际逃、避税引起各国财政收入流失、破坏税收公平性、扭曲资本跨国流动,阻碍了世界经济的正常运转。各国纷纷采取措施,加强国际税务合作,而税收情报交换被认为现行最有效行政税务合作方式。文章对税收情报交换法律机制进行研究,采用比较分析,通过比较OECD和联合国有关税收情报交换的相关政策、美国税收情报交换的相关实践经验以及我国税收情报交换的现状,分析目前在税收情报交换领域存在的问题,并对完善税收情报交换法律机制提出建议,期望能对我国税收情报交换工作有所裨益。避免双重征税协定、多边协定以及专项情报交换协议是缔约国进行情报交换的依据,构成了税收情报交换的基本法律框架。但是,在税收情报交换中银行保密与税收情报交换的矛盾越来越突出,同时情报交换中纳税人权利保护受到重视。因此在税收情报交换中必须协调好银行保密、纳税人权利保护与税收情报的平衡发展。我国税收情报起步晚、实践经验不足、法律机制不完善、人才队伍缺乏、情报交换程序繁琐,尤其是随着OECD范本和联合国范本的修订,我国《国际税收情报交换工作规程》越来越显示出其滞后性。OECD范本和联合国范本明确税收情报交换不受范本第1条和第2条的限制。而我国目前避免双重征税协定中以及《《规程》中规定情报交换的范围仅仅限于所得税方面的情报,情报范围狭窄,不适应税收情报交换的发展。我国应立足国情对相关法律条款进行修订,给予税收情报制度上支撑。专业化的人才队伍是税收情报交换的前提,而我国目前税收情报体制还不健全、更是缺乏相应的专业人才。税收情报交换是一项综合性较强的工作,涉及财税理论、税务稽查、外语等综合能力,还要熟悉税收情报交换中涉及的法律法规、国际原则和惯例,因此要有针对性的培养一批综合性、专业性的人才队伍,以满足税收情报交换的需求。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章 导论  8-12
  1.1 研究的背景及选题的意义  8-9
    1.1.1 研究的背景  8-9
    1.1.2 选题的意义  9
  1.2 文献综述及研究方法  9-10
    1.2.1 文献综述  9-10
    1.2.2 研究方法  10
  1.3 文章结构及创新点  10-12
    1.3.1 文章的结构  10-11
    1.3.2 文章的创新点  11-12
第2章 税收情报交换及法律依据  12-18
  2.1 税收情报交换概念及意义  12-14
    2.1.1 税收情报交换的概念  12
    2.1.2 税收情报交换的意义  12-14
  2.2 税收情报的证据效力及税收情报交换的法律依据  14-18
    2.2.1 税收情报证据效力  14-15
    2.2.2 税收情报交换的法律依据  15-18
第3章 税收情报交换法律机制的比较分析  18-32
  3.1 国际组织对税收情报交换规定  18-26
    3.1.1 OECD范本关于税收情报交换之规定  18-22
    3.1.2 联合国关于税收情报交换之规定  22-26
  3.2 美国税收情报交换之规定  26-27
  3.3 我国税收情报交换之规定  27-32
    3.3.1 税收情报在我国发展历程  27-28
    3.3.2 我国税收情报的立法现状  28-32
第4章 税收情报交换法律机制问题分析  32-37
  4.1 税收情报交换法律机制问题分析  32-34
    4.1.1 银行保密制度与税收情报交换  32-33
    4.1.2 纳税人权利与税收情报交换  33-34
  4.2 我国税收情报交换法律机制存在的问题  34-37
    4.2.1 法律机制有待完善  35
    4.2.2 缺乏专业的人才队伍、情报交换流程繁琐  35-37
第5章 税收情报交换法律机制的完善  37-45
  5.1 银行保密与情报交换的协调  37-38
  5.2 税收情报交换中纳税人权利保护  38-39
  5.3 完善我国税收情报交换法律机制  39-45
    5.3.1 扩大税收情报交换方式以及明确税种范围  39-40
    5.3.2 明确税收情报交换制度地位,修订税收征管法  40-41
    5.3.3 修订《国际税收情报交换工作规程》  41-43
    5.3.4 建立专业化税务稽核队伍,精简税收情报交换流程  43-45
结语  45-46
参考文献  46-48
后记  48

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 国际法 > 国际经济法 > 国际税法
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