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国际税收情报交换问题研究

作　者: 侯杰
导　师: 李雪筠
学　校: 河北经贸大学
专　业: 财政学
关键词: 国际税收国际税收情报交换税收竞争
分类号: F811.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

随着全球经济一体化进程加快，纳税人的涉税活动由一国扩展到多国，与此同时，由于世界各国税制的不尽相同以及税收管辖权的重叠，国际重复征税和纳税人跨国逃避税等问题不断滋生，为了解决上述问题，各国展开了以税收情报交换为主要内容的国际税收合作与协调。近年来，随着有害税收竞争愈演愈烈，税收情报交换工作也越来越受到国际社会的广泛关注，尤其是全球经济危机爆发以来，国际反避税力度逐渐加强，国际税收情报交换工作进入到全面发展阶段。本文主要分为六大部分。第一部分为引言，简要概述了本篇论文研究的背景、目的及意义。第二部分为国际税收情报交换理论基础，主要介绍了信息不对称理论和博弈论，在信息不对称理论（即所谓大小国理论）的研究基础上，本文首创将博弈论作为研究国际税收情报交换的理论基础。第三部分为国际税收情报交换概述，简单介绍了一些相关概念以及国际税收情报交换范本（即《OECD范本》）的发展历程。第四部分为国外先进经验的学习借鉴，主要介绍了美国和欧盟，并通过介绍英国与瑞士签订的“魔方协议”，为我国与避税地签订税收协定提供经验借鉴。第五部分阐述我国税收情报交换工作的现状及存在的问题。我国虽然在税收情报交换方面取得了一些成绩，但是仍然存在着一些不足：如相关法律体系不健全、税收情报交换机制不完善、高素质的税务人员匮乏等。第六部分在第五部分的基础上，结合我国的实际情况，因地制宜地提出完善我国国际税收情报工作的建议和措施。如:在立法方面，对外，要积极主动与别国签订税收情报交换协议，尤其是与一些“避税天堂”，充分维护我国的税收权益；对内，要提高我国税收情报交换的立法级次，丰富相关实体法和程序法，使我国税收情报交换工作有法可依。在制度建设方面，要不断丰富我国税收情报交换方式，完善税收情报交换网络系统，建立税务部门上下级双向联动机制等，保证我国税收情报交换工作国际化、规范化和高效化。在人才培养方面，针对我国相关高素质税收人员匮乏的现状，通过各方努力，培养一批专业技能强、职业素养高的税务人员。我国税收情报交换工作具有重要的理论与实践意义，主要体现在：一、通过国际税收情报交换可以加强主权国家对于本国居民境外资产的了解和掌握，有利于维护国家的税收权益；二、国际税收情报交换机制是国际反对有害税收竞争的有力手段，促进了国际反避税实践的完善和发展；三、国际税收情报交换机制有利于国际各国税务机关的合作与协调，为在国际范围内建立税收情报信息网络奠定基础。本文的主要立足点有两个：一、如何从别国获得我国想要的税收信息，即对方国家为什么要和我国进行税收信息交换。二、我国如何做好我国税收信息的保密工作，即我国与别国进行情报交换时，既要遵循国际原则又要符合我国实际国情。本文的创新之处在于：用博弈论作为研究国际税收情报交换机制的理论基础，把参与税收情报交换各国进行动态考虑。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-10
1 引言  10-16
  1.1 研究背景、目的及意义  10-11
    1.1.1 研究背景  10-11
    1.1.2 研究目的及意义  11
  1.2 文献综述  11-14
    1.2.1 国外参考文献综述  11-12
    1.2.2 国内参考文献综述  12-14
  1.3 文章结构及创新点  14-16
    1.3.1 文章结构  14-15
    1.3.2 创新点  15-16
2 国际税收情报交换理论基础  16-22
  2.1 信息不对称理论  16-18
  2.2 博弈论  18-22
3 国际税收情报交换概述  22-25
  3.1 国际税收情报交换有关概念  22
  3.2 税收情报交换主要形式  22-23
  3.3 国际税收情报交换发展历程  23-25
4 国外国际税收情报交换的经验借鉴  25-32
  4.1 美国国际税收情报交换概述  25-26
    4.1.1 美国税收情报交换机构设置与职责  25
    4.1.2 美国税收情报交换制度特点  25-26
    4.1.3 美国税收情报交换经验借鉴  26
  4.2 欧盟国际税收情报交换概述  26-28
    4.2.1 欧盟国际税收情报交换制度特点  26-27
    4.2.2 欧盟的国际税收情报机制经验借鉴  27-28
  4.3 英-瑞“魔方协议”  28-32
    4.3.1 英-瑞“魔方协议”的产生背景  28-29
    4.3.2 英-瑞“魔方协定”的主要内容及经验借鉴  29-32
5 我国国际税收情报交换工作的现状及存在问题  32-37
  5.1 我国国际税收情报交换工作现状  32-34
    5.1.1 我国国际税收情报交换法律框架基本形成  32-33
    5.1.2 我国国际税收情报交换工作机制基本建立  33-34
  5.2 我国现行国际税收情报工作存在的问题  34-37
    5.2.1 我国税收情报交换工作法律依据不足  34-35
    5.2.2 我国国际税收情报交换工作效率低  35
    5.2.3 我国国际税收情报交换管理机制不完善  35-36
    5.2.4 我国国际税收情报交换专业人才匮乏  36-37
6 完善我国国际税收情报交换工作的建议  37-42
  6.1 健全我国国际税收情报交换法律体系  37-38
    6.1.1 制定《国际税收情报交换法》并完善《税收征管法》  37-38
    6.1.2 制定国际税收情报交换保密法律法规  38
  6.2 提高我国税收情报交换工作效率  38-39
    6.2.1 建立国际税收情报交换网络  38
    6.2.2 拓宽税收情报交换范围  38-39
    6.2.3 建立上下级双向互动制度  39
  6.3 创新制度，建立健全长效机制  39-40
    6.3.1 事前自主机制  39-40
    6.3.2 风险预警机制  40
    6.3.3 多样化机制  40
    6.3.4 跟踪反馈机制  40
  6.4 加强专业人员培训  40-42
结论  42-43
参考文献  43-46
后记  46-47
攻读学位期间取得的科研成果清单  47

国际税收情报交换问题研究

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