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税收管辖权的域外适用-从反避税视角谈起

作　者: 林晨晖
导　师: 周序中
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 经济法
关键词: 域外适用税收管辖权反避税
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 3次
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内容摘要

随着全球经济一体化的进程不断加快，资本的跨国流动更为频繁和多元化，而资本跨国流动的一个主要载体就是跨国公司，跨国公司不仅在数量上日益显著增长，而且在国家之间的经济交往中也发挥着越来越重要的作用。各个国家根据本国主权以及经济利益制定的符合本国利益的税法，必然导致各国税法之间出现冲突，跨国公司作为跨国应纳税人，其经营行为跨越了国界，受到两个或者两个以上国家税务机关的管辖。税收管辖权的域外适用是一国的域外管辖权在税法领域的体现，表现为两个或者两个以上的国家对同一纳税对象都有税收管辖权，并对其在同一时期根据同一税种进行征税，这种一国税收管辖权的域外适用与他国税收管辖权的域内适用产生冲突，即产生国际重复征税的问题。跨国公司为了减少税收负担，获取最大利润，在国际经济活动中采用多种国际避税方法，避税是影响世界各国财政收入的重要因素，所以反避税一直是世界上大多数国家研究的主要课题。许多国家都根据各自情况，制定反避税措施。虽然从不同的角度起到了防范国际间避税的作用，但是还不能从根本上消除避税活动，要解决税收法律之间的冲突，各国就必须受到国际社会共同遵循的原则和国际法的制约。国际上的经典案例“沃达丰税案”和我国的“江都案”就是在这种国际国内环境下引起了越来越多的理论界和学术界专家的关注。本文通过对税法的域外适用以及税收管辖权的理论研究，分析跨国公司国际避税的手段，从探讨国际避税与二者之间的关系的角度出发，总结了跨国纳税人利用税法域外适用制度的不健全进行国际避税的具体方式方法。借鉴国际上反避税经验，对我国出台的698号文进行了分析，最后针对我国反避税制度构建中应该关注的问题和我国如何防范国际避税提出了建议。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-6
目录  6-7
1 引言  7-10
  1.1 问题的提出  7-8
  1.2 国内外研究现状  8-9
  1.3 研究思路和方法  9
  1.4 研究意义及创新点  9-10
2 税收管辖权域外适用的理论基础与实践  10-15
  2.1 税收管辖权的理论基础  10-13
    2.1.1 税收管辖权的概念  10-11
    2.1.2 税收管辖权的原则和类型  11-13
  2.2 税收管辖权的域外适用  13
  2.3 各国税法冲突的必然性  13-14
  2.4 相关案例：“沃达丰税案”  14-15
3 税收管辖权域外适用针对的避税行为  15-18
  3.1 国际避税的法律界定  15
  3.2 避税行为  15-18
    3.2.1 间接股权转让  16
    3.2.2 利用国际避税地  16-17
    3.2.3 滥用国际税收协定及优惠政策  17-18
4 国外税收管辖权域外适用的法律规制及对我国的影响  18-28
  4.1 主要发达国家税收管辖权域外适用法律规制现状  18-21
    4.1.1 美国税收管辖权域外适用法律规制  18-19
    4.1.2 英国税收管辖权域外适用法律规制  19-20
    4.1.3 日本税收管辖权域外适用法律规制  20-21
  4.2 解读“沃达丰税案”  21-23
    4.2.1 案情介绍  21-22
    4.2.2 案件主要争议  22-23
  4.3 我国对于跨国公司避税的法律规制  23-24
  4.4 解读“江都案”  24-25
  4.5 我国 698 号文对于税收管辖权的确认与例外  25-28
    4.5.1 原则性规定  26-27
    4.5.2 税收管辖权确认的例外：基于合理商业目的  27
    4.5.3 税收管辖权确认的例外：税收协定  27-28
5 我国税收管辖权域外适用应注意的问题  28-35
  5.1 明确界定避税行为  29-30
  5.2 合理界定商业目的—“沃达丰税案”与“江都案”的对比分析  30-32
  5.3 建立健全国际税务申报制度  32
  5.4 完善国际税收争端协调机制  32-33
  5.5 加强和深化国际税收合作  33-35
结语  35-36
参考文献  36-39
在读期间发表的学术论文  39-40
致谢  40-41

税收管辖权的域外适用-从反避税视角谈起

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