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国库集中支付制度对高校内部审计的影响及对策研究

作　者: 彭卓
导　师: 杨庆英
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 会计学
关键词: 国库集中支付高校内审预算内部控制
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

教育部从2002年10月开始实行国库集中支付改革试点；2005年开始全国高校全面实施国库集中支付制度：这对高校内部审计产生了深远的影响。研究国库集中支付制下高校内部审计的特点、难点及应对措施,对于加强高校管理,提高高校效益,规避高校风险,杜绝高校领导干部违规违纪行为具有深远的理论意义和实际意义。本文采用规范研究的方法,详细阐述如何建立和健全国库集中支付制度背景下高等学校的内部审计的方式、方法,以应对国库集中支付制度对高校内部审计提出的一系列新要求。本文首先结合公共预算和内部审计的理论知识,从审计时间全程化、审计业务多样化、审计职能全面化、审计方式科学化等四个方面详细阐述了国库集中支付制度对高校内审的影响;从内部控制和审计机构自身建设两个方面分析了高校内审的难点问题；然后针对这些影响和难点问题,从内部控制审计、预算执行和决算审计以及审计机构自身建设三个方面,提出了国库集中支付制度下高校内部审计的应对措施：在内部控制审计方面,针对高校内部控制环境不佳,缺乏健全的风险管理机制,控制活动存在薄弱环节,信息交流沟通不顺畅,监督检查时有失效的问题,提出了实施内部控制自我评估,保证内部控制制度的有效执行,确保内部控制制度健全性等措施；在预算执行和决算审计方面,提出了加强预算管理审计,预算执行审计,预算决算审计等措施；在审计机构自身建设方面,针对当前内审机构缺乏独立性和客观性,内审人员素质不高的问题,提出了加强审计机构自身独立性,提高审计人员综合素质等措施。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-6
目录  6-8
1 引言  8-15
  1.1 研究背景和意义  8-9
    1.1.1 研究背景  8-9
    1.1.2 研究意义  9
  1.2 文献综述  9-13
    1.2.1 国外研究文献综述  9-10
    1.2.2 国内研究文献综述  10-13
      1.2.2.1 国库集中支付制度对高校财务管理、内部审计产生的影响  11
      1.2.2.2 国库集中支付制度的实施对高校预算管理产生的影响  11-12
      1.2.2.3 国库集中支付制度对预算单位内部控制的影响  12-13
  1.3 研究思路  13
  1.4 论文框架  13
  1.5 本文的创新  13-15
2 相关概念及理论基础  15-27
  2.1 现代公共预算制度  15-23
    2.1.1 国库集中支付制度  15-20
      2.1.1.1 建立国库单一账户体系  16-17
      2.1.1.2 规范支出拨付程序  17-19
      2.1.1.3 依托于现代网络信息技术  19
      2.1.1.4 实施国库集中支付制度的必要性  19-20
    2.1.2 部门预算  20-21
      2.1.2.1 "二上二下"——部门预算的编制流程  20-21
      2.1.2.2 零基预算——部门预算的编制方法  21
    2.1.3 高校预算制度  21-23
      2.1.3.1 预算的具体内容  21-22
      2.1.3.2 高校预算的具体流程  22-23
  2.2 现代内部审计理论  23-27
    2.2.1 内部审计产生的根本原因——受托管理责任  23-25
      2.2.1.1 受托管理责任的基本概念  24
      2.2.1.2 内部审计随受托管理关系的产生而产生,发展而发展  24-25
    2.2.2 我国现阶段内部审计的特点  25
    2.2.3 高校内部审计  25-27
3 国库集中支付制度对高校内部审计的影响  27-36
  3.1 审计时间全程化  27-28
  3.2 审计业务多样化  28-31
    3.2.1 高校内审的本质是促进管理  29-30
    3.2.2 高校内审的目标是提高效益  30
    3.2.3 高校内审以风险为导向  30-31
  3.3 审计职能多元化  31-33
    3.3.1 审计监督重心由"资金监督"转移到"预算管理监督"  32
    3.3.2 亟待建立科学合理的审计评价指标体系  32-33
    3.3.3 迫切需要提供高质量的审计咨询和保证服务  33
  3.4 审计方式现代化  33-36
    3.4.1 从传统查账法转为查账法与非查账法结合使用  33-34
    3.4.2 更加强调信息化  34
    3.4.3 对审计人员的素质要求进一步提高  34-36
4 国库集中支付制度下高校内部审计的主要业务领域及难点问题  36-44
  4.1 内部控制审计的关注点和难点问题  36-40
    4.1.1 内部控制审计的关注点  36-37
    4.1.2 内部控制审计的难点问题  37-40
      4.1.2.1 内部控制环境不佳  38-39
      4.1.2.2 缺乏健全的高校风险管理机制  39
      4.1.2.3 控制活动中存在薄弱环节  39-40
      4.1.2.4 信息交流与沟通不顺畅  40
      4.1.2.5 监督检查时有失效  40
  4.2 预算执行和决算审计的关注点和难点问题  40-41
    4.2.1 预算编制审计的关注点和难点问题  40-41
    4.2.2 预算执行审计的关注点和难点问题  41
    4.2.3 预算决算审计的关注点和难点问题  41
  4.3 高校内部的其他难点问题:高校内审机构存在缺陷  41-44
    4.3.1 高校内部审计机构缺乏独立性和客观性  41-43
    4.3.2 高校内部审计人才匮乏  43-44
5 国库集中支付制度下高校内部审计应对措施研究  44-54
  5.1 加强内部控制审计  44-48
    5.1.1 审计程序  44-46
    5.1.2 对控制环境审计  46
    5.1.3 对控制活动的审计  46-48
    5.1.4 对信息与沟通的审计  48
  5.2 加强对预算执行和决算的审计  48-52
    5.2.1 预算管理审计  48-49
    5.2.2 预算执行审计  49-52
      5.2.2.1 预算执行的客观性  50
      5.2.2.2 预算执行的效益性  50-52
    5.2.3 预算决算审计  52
  5.3 加快审计机构的自身优化  52-54
    5.3.1 加强审计机构自身独立性和客观性  52-53
    5.3.2 提高审计人员的综合素质  53-54
6 结束语  54-56
  6.1 本文主要研究结论  54
  6.2 本文的不足及进一步研究方向  54-56
致谢  56-57
参考文献  57-62
在学期间发表的学术论文和研究成果  62

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