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关于我国商业银行贷款损失准备计提周期性特征的实证研究

作　者: 王峥
导　师: 马涛
学　校: 复旦大学
专　业: 金融学
关键词: 贷款损失准备周期性新会计准则动态拨备实证研究
分类号: F832.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

本文主要讨论我国商业银行贷款损失准备计提的周期性特征。贷款损失准备是银行为抵御资产风险提取的用于补偿到期不能收回贷款损失的缓冲,为防范经济周期性波动风险,应具有逆周期特征。本文基于对当前我国贷款损失准备制度体系的分析,指出目前的制度设计,如计提方式、会计处理、税收监管等方面均促使商业银行的计提与前述原则相反,形成顺周期特性。本文以我国上市银行为研究对象,实证分析了我国上市银行贷款损失准备计提的现状,主要运用财务分析和计量分析。研究结果显示,我国主要商业银行近年来的计提行为均呈现出一定的顺经济趋势特性。针对银监会在2010年末提出的实行动态拨备的意见,本文讨论执行该制度的可行性与当前所面临的挑战,并就前述我国贷款损失体系的缺陷提出政策建议,涉及会计、税收及监管措施等诸方面。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-7
1. 前言  7-13
  1.1 选题背景  7-8
    1.1.1 "平准"思想的广泛应用及其滥觞  7
    1.1.2 商业银行运行的周期性特征  7-8
    1.1.3 商业银行稳健运营的重要性  8
  1.2 研究意义  8-9
  1.3 研究方法  9-10
  1.4 论文框架  10
  1.5 研究综述  10-12
  1.6 本文的主要创新及不足  12-13
2. 商业银行贷款损失准备的概念及制度体系  13-19
  2.1 贷款损失准备相关概念  13-15
    2.1.1 贷款损失准备的含义  13-14
    2.1.2 贷款损失准备的逆周期原则  14-15
  2.2 我国商业银行贷款损失准备的制度体系  15-19
    2.2.1 贷款损失准备的监管政策体系  15
    2.2.2 贷款损失准备的会计核算体系  15-16
    2.2.3 我国贷款损失准备制度体系评述  16-19
3. 商业银行贷款损失准备周期性因素及影响  19-27
  3.1 商业银行贷款损失准备周期性因素  19-27
    3.1.1 拨备计提的周期性源于银行经营的周期性趋势  19-22
    3.1.2 银行计提损失准备与逆周期原则的偏离  22-27
4. 我国上市银行贷款损失准备趋势特征的实证分析  27-43
  4.1 我国上市银行贷款损失准备计提现状的财务分析  27-39
    4.1.1 国有股份制商业银行  28-31
    4.1.2 全国性股份制商业银行  31-36
    4.1.3 城市商业银行  36-39
  4.2 我国上市银行贷款损失准备计提现状的计量分析  39-41
    4.2.1 计量模型设定  39-40
    4.2.2 计量结果分析  40-41
  4.3 实证分析的总结及引申  41-43
5. 完善我国贷款损失准备制度的政策建议  43-49
  5.1 前瞻性拨备体系的机制和实践障碍  43-46
    5.1.1 动态拨备制度简介  43-45
    5.1.2 执行动态拨备制度的争议  45-46
  5.2 完善我国贷款损失准备制度的政策建议  46-49
注释  49-52
参考文献  52-54
致谢  54-55

关于我国商业银行贷款损失准备计提周期性特征的实证研究

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