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基于商业银行衍生金融工具的会计问题研究

作　者: 王宗砚
导　师: 李玉敏
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 衍生金融工具公允价值上市商业银行会计问题研究
分类号: F830.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

随着我国金融市场的不断发展和完善，衍生金融工具这一金融创新的产物已经离我们越来越近，但是由于全球经济的一体化，我国的资本市场与世界市场紧密相连，利率，汇率，股票，债券等金融产品的波动关系到很多企业的兴衰，甚至是一个国家经济秩序的稳定，衍生金融工具自从上世纪90年代引入我国以来，一波三折，从起初的试验到失败到再试验，目前衍生金融工具的使用逐步走上正轨，但是其风险性和巨大的波动性还是不言而喻的。我国关于衍生金融工具的研究还是处于比较初级的阶段，再加上资本市场的不完善性，以及国内缺乏计算和操作衍生金融工具的专业人才，衍生金融工具对企业，国家都带来了一定的影响，上述问题在以前的论文中得到了较多的讨论，但是本文的视角与之前的研究有所不同。众所周知，衍生金融工具的相关会计准则可以说被制定的越来越严密，但是仅仅通过一些定义去披露现实中使用的衍生金融工具是不太理想的，目前的商业银行财务报告关于衍生金融工具的披露仅仅停留在衍生金融工具的确认条件，变动损益的计量等基础问题上，投资使用者其实更加关心的是衍生金融工具是否达到了其自身避险的本质，并且通过避险为企业带来一定的收益，商业银行持有衍生金融工具的目的不外上述两种，如果仅仅对持有数量，以及如何确认进行单纯的披露，本文以为远远不够，因此本文通过选取上市商业银行为样本，通过选取影响商业银行收益，风险等相关财务比率，运用SPSS16.0对其进行实证分析，将财务指标中投资者较为关注的指标与衍生金融工具比重这一主线联系起来，通过模型中检验值是否能够通过临界值这一标准，对不同的财务指标进行分类阐述，最终在财务报告的各项披露中，我们可以看到衍生金融工具是否为商业银行回避了风险提高了收益。本文首先从衍生金融工具的发展历程谈起，利用文献综述对衍生金融工具的历史脉络做一个系统的归集，由此我们可以看出，世界各国是怎样完善衍生金融工具会计准则的，从以上论述我们不难得出结论，由于现实市场中经济运行的状况以及投资者的某种交易需求，对于衍生金融工具的准则才得以不断完善，所以外部的经济环境造就了衍生金融工具应该如何为市场服务这一特征，本文的实证研究也正是由此展开，由于当前衍生金融工具在商业银行的比重不断扩大，衍生金融工具的一举一动带来的影响和后果对商业银行将会逐步加大，投资人对衍生金融工具带来的风险和收益将会有更加迫切的认知，商业银行目前的年报显然不能满足这一现实市场需求，本文正是基于这样一条主线，希望对衍生金融工具目前存在的一些会计问题提出个人的一些建议，以供大家参考。

全文目录

摘要  8-10
Abstract  10-12
1 导论  12-21
  1.1 研究背景及意义  12-14
  1.2 国内外研究成果综述  14-20
    1.2.1 美国会计准则对衍生金融工具研究成果  14-16
    1.2.2 其他国家对衍生金融工具研究的成果  16-17
    1.2.3 我国对于衍生金融工具研究成果  17-20
  1.3 本文创新点和不足之处  20-21
2 衍生金融工具含义、分类、特征及风险  21-23
  2.1 衍生金融工具的定义  21-22
    2.1.1 衍生金融工具在会计准则中的定义  21
    2.1.2 衍生金融工具在金融学中的定义  21-22
  2.2 衍生金融工具的分类  22
  2.3 衍生金融工具的特征  22-23
  2.4 衍生金融工具的功能  23
3 衍生金融工具的相关属性  23-29
  3.1 衍生金融工具的会计确认  23-24
    3.1.1 会计确认的“短板”  23-24
    3.1.2 我国对衍生金融工具确认的法律规定  24
  3.2 衍生金融工具的会计计量  24-29
    3.2.1 衍生金融工具的理想计量属性  25-26
    3.2.2 衍生金融工具会计计量的选择  26-27
    3.2.3 衍生金融工具的披露  27
    3.2.4 衍生金融工具的列报  27-28
    3.2.5 衍生金融工具带来的影响  28
    3.2.6 衍生金融工具的风险  28-29
4 衍生金融工具在我国运用的实证分析  29-42
  4.1 我国上市商业银行为模型样本  29
  4.2 变量的选择和剔除  29-30
    4.2.1 解释变量  29
    4.2.2 被解释变量  29-30
    4.2.3 变量的剔除与逐步回归  30
  4.3 统计模型及分析  30-42
    4.3.1 描述性统计分析  30-31
    4.3.2 回归分析  31-42
5 运用现状及评价  42-49
  5.1 统计模型结果分析综述  42-44
  5.2 会计收益、风险和披露  44-45
    5.2.1 收益分析  44
    5.2.2 风险分析  44-45
    5.2.3 当前披露现状及分析  45
    5.2.4 披露改进及建议  45
  5.3 衍生金融工具运用带来的启示  45-46
  5.4 改善方法及建议  46-47
  5.5 本文不足  47-49
参考文献  49-50
致谢  50-51
攻读硕士学位期间发表的论文  51-52

基于商业银行衍生金融工具的会计问题研究

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