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跨国公司转让定价税收管理研究

作　者: 张冉冉
导　师: 付伯颖
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 跨国公司 转让定价 税收管理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


自第二次世界大战之后,跨国公司实力迅速扩大,以其拥有着雄厚的资金和先进的技术累计在世界各地投资设立了近千万家国外子公司,在世界经济的发展中起到重大影响。然而为了维护跨国集团的整体经济利益,在跨国经济活动中利用各国税制间差异和税收漏洞,采取转让定价等手段逃避税负的现象日益猛烈。世界各主要国家都已建立转让定价税制,不断加强对跨国公司转让定价的税务管理。而改革开放以来,跨国公司对我国的投资规模逐年增长,在我国的产业布局也由生产加工企业扩展为具有生产、销售、研发功能的企业,涉及制造业、服务业、房地产等各个行业领域,中国已成为外资投资最具吸引力的国家之一。这些跨国投资带来了先进的技术和经验,促进了国民就业,有效促进我国产业结构的升级和经济快速发展。但国税总局在对税收检查中发现,外商投资企业常利用转让定价偷逃避税,许多在华的跨国子公司在亏损严重的情况下却在不断增加投资扩大规模,这不仅侵害中方投资者利益,也损害了我国税收收益。近些年我国针对转让定价逐步制定相关法律法规进行税收征管,特别是在2009年初颁布的特别纳税调整办法,对所得税法中涉及转让定价规则进行了更详细的补充,同时税务机关也在不断加强对转让定价的税收检查和纳税调整。但我国转让定价税制相对国外起步较晚,相关法规制度不健全、经验不足,仍需在总结自身实践经验和借鉴国外先进经验的基础上,不断对跨国公司转让定价税务管理进行完善。本文主要从税收管理角度研究跨国公司转让定价。首先在引言部分结合转让定价国内外研究综述,阐述了本文的研究意义和目的；接着详细阐述跨国公司转让定价相关概念和基础理论、对跨国公司转让定价进行税务管理的理论依据及所遵循的主要原则；其次结合对我国外商投资的现状,分析了跨国公司在我国实施转让定价的具体情况和我国政府在跨国公司转让定价税收管理方面的现状；然后指出我国在跨国公司转让定价税务管理中的存在的主要问题,包括税制不完善和执行中遇到的困难等；最后在借鉴OECD和几个典型国家相关转让定价税收管理经验的基础上,从完善转让定价税收制度、改善转让定价税收管理软环境和加强国际合作三个方面,提出完善跨国公司转让定价税务管理的建议。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 引言  8-14
  1.1 选题背景及意义  8-9
  1.2 国内外研究综述  9-12
    1.2.1 国外研究现状  9-10
    1.2.2 国内研究现状  10-12
  1.3 本文结构  12-13
  1.4 本文创新点及不足  13-14
2 跨国公司转让定价税收管理的基本理论  14-21
  2.1 跨国公司转让定价相关理论基础  14-17
    2.1.1 跨国公司转让定价相关概念和特点  14-15
    2.1.2 跨国公司转让定价的动机  15-16
    2.1.3 跨国公司转让定价的效应分析  16-17
  2.2 跨国公司转让定价税收管理的依据及原则  17-21
    2.2.1 对跨国公司转让定价税收管理的理论依据  18-20
    2.2.2 对跨国公司转让定价税收管理依据的基本原则  20-21
3 我国跨国公司转让定价税收管理的实证分析  21-30
  3.1 跨国公司转让定价在我国的实施  21-24
  3.2 我国对跨国公司转让定价税收管理的现状  24-30
    3.2.1 我国对转让定价税收管理的相关法律法规  24-25
    3.2.2 我国对跨国公司转让定价税收管理的具体方法  25-27
    3.2.3 对跨国公司转让定价的税收管理案例分析  27-30
4 跨国公司转让定价税收管理存在的主要问题  30-35
  4.1 转让定价法规制度缺陷  30-32
    4.1.1 转让定价法规不完善  30
    4.1.2 预约定价税制不完善  30-32
    4.1.3 对违规行为惩罚力度不足  32
  4.2 转让定价税制执行过程中存在问题  32-35
    4.2.1 转让定价调整信息获取存在难点  32-33
    4.2.2 转让定价征管人员不足  33-34
    4.2.3 地方政府转让定价税收征管的“逆向行为”  34
    4.2.4 国际税务协调交流不畅  34-35
5 跨国公司转让定价税收管理的国际经验  35-41
  5.1 OECD对转让定价税收管理的发展  35-36
  5.2 典型国家转让定价税收管理的经验借鉴  36-39
    5.2.1 美国  36-37
    5.2.2 日本  37-38
    5.2.3 澳大利亚  38-39
    5.2.4 希腊  39
  5.3 国际经验  39-41
6 完善跨国公司转让定价税收管理的建议  41-46
  6.1 完善转让定价税收法规  41-42
    6.1.1 单独制定统一转让定价法律体系  41
    6.1.3 积极实践预约定价税制  41-42
    6.1.4 加大对运用转让定价偷漏税的惩罚  42
  6.2 完善转让定价税收管理的软环境  42-44
    6.2.1 建立便利的税企沟通平台  42-43
    6.2.2 打造转让定价税收征管的专业队伍  43
    6.2.3 构建统一的反避税信息系统  43-44
    6.2.4 强化地方政府反避税意识  44
  6.3 完善转让定价税收管理的国际合作  44-46
参考文献  46-49
后记  49-50

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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