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我国税务稽查执法研究
作 者: 王怀敏
导 师: 王瑞龙
学 校: 中南民族大学
专 业: 法律
关键词: 税务稽查 执法 依法行政 稽查运行
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
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内容摘要
随着经济体制改革的深入,税务稽查法制化特征日益明显,其惩治偷税行为,保障税收收入以及促进税收征管等方面取得的成绩也日益显著。但从实践看,偷税现象仍然相当严重,税务稽查执法的效能远没有发挥其应有的作用,影响稽查工作质量的一些难点也没有引起人们足够的重视。为此本文试图通过对税务稽查执法质量的研究,寻找造成此现状的原因,为提高我国税务稽查执法的质量提出可行性建议。第一,我国税务稽查的概述:从税务稽查制度的内涵谈起,明晰税务稽查制度的执行主体以及对象。税务稽查是从税务检查中独立出来的一项专业的税收征收管理活动,2002年出台的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(下称《实施细则》)第九条从法律上明确了税务稽查的内涵是指税务专业稽查机构(税务稽查局)依法对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税违法行为的纳税人、扣缴义务人进行税务检查和处理的活动。为了更加深刻了解税务稽查的由来,对税务稽查的历史演变做简要介绍,从上世纪60年代税务检查工作的开始谈起,到文革中税务检查工作遭到冲击,又到80年代全国范围内开展了一年一度的税收、财务大检查后税务检查工作的恢复,90年代税务检查制度的“三分离设计”,对税务稽查在不同阶段的演变历史背景进行分析。并且在此基础上突出发展到现阶段我国税务稽查的地位及作用。第二,影响税务稽查执法质量的环境分析:首先,从影响税务稽查的内部环境谈起,包括税务稽查成本过高,存在协作上的问题;稽查工作评价体系负面影响日益突出;选案带有盲目性,缺乏科学选案标准;取证困难,证据薄弱,税务风险加大;稽查队伍建设有待于进一步加强,技术装备和经费有待于进一步落实。其次,就是影响税务稽查的外部环境,包括法制不健全,例如税收立法缺乏刚性,法规层次低,现有法律法规还不够完善严密,税收执法手段软弱,而且缺乏司法的保障;会计信息失真,加大了税务稽查难度;与相关部门的配合缺乏默契;税法宣传力度不强,例如在工商行政管理部门的协作上,到目前为止还没有具体的操作程序,在与海关的配合上也没有相应的制度作为保障;税法宣传力度不够,目前的税法宣传缺乏持续性,重形式轻效果,重宏观轻微观。第三,提高我国税务稽查执法质量的基本对策:首先,从转变观念着手,强化依法行政观念,提高我国税务稽查法制化水平。其次,应该树立执法型税务稽查理念,创新稽查运行体制,包括取消责成自查,树立执法型税务稽查理念,建立科学的稽查运行体制,探索稽查工作新制度、新方法,切实提高稽查的效率。再次,无监督即无制度,所以应该进一步提高我国税务稽查执法监督制约体制,包括健全科学的稽查工作考核体系,建立科学的税务稽查选案标准。还有一点也很关键,重视证据的准确性,规避税务执法风险。在此讨论之外,完善我国税务稽查执法保障体系也是保障税务稽查实效的重要手段,要完善执法保障体系,一要妥善处理税务与相关部门的关系,建立信息联网机制,二要努力建设一支素质高、反应迅速的稽查队伍。
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全文目录
摘要 7-9 Abstract 9-12 导言 12-14 一、 我国税务稽查概述 14-18 (一) 税务稽查的内涵 14 (二) 税务稽查的演变过程 14-16 (三) 税务稽查的地位 16-17 (四) 税务稽查的作用 17-18 二、 影响税务稽查执法质量的环境分析 18-29 (一) 影响税务稽查质量的内部环境分析 18-25 1. 税务稽查成本过高,内部协作存在困难 18-21 2. 稽查工作评价体系负面影响日益突出 21-23 3. 选案带有盲目性,缺乏科学选案标准 23 4. 取证困难,证据薄弱,税务风险加大 23-24 5. 稽查队伍建设有待于进一步加强 24-25 (二) 影响税务稽查质量的外部环境分析 25-29 1. 法制不健全 25-27 2. 会计信息失真,加大了税务稽查难度 27 3. 与相关部门的配合缺乏默契 27-28 4. 税法宣传力度不强 28-29 三、 提高我国税务稽查执法质量的基本对策 29-36 (一) 强化依法行政观念,提高我国税务稽查法制化水平 29-30 (二) 树立执法型税务稽查理念,创新稽查运行体制 30-32 1. 取消责成自查,树立执法型税务稽查理念 30 2. 建立科学的稽查运行体制 30-32 3. 探索稽查工作新制度、新方法,切实提高稽查的效率 32 (三) 进一步提高我国税务稽查执法监督制约体制 32-33 (四) 重视证据的准确性,规避税务执法风险 33-34 (五) 完善我国税务稽查执法保障体系 34-36 1. 妥善处理税务与相关部门的关系,建立信息联网机制 34 2. 努力建设一支素质高、反应迅速的稽查队伍 34-36 结语 36-37 参考文献 37-38
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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