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税收公平视角下的税收优惠制度研究

作　者: 吴雯婷
导　师: 段晓红
学　校: 中南民族大学
专　业: 法律
关键词: 税收优惠税收公平公共利益比例原则税收法定
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

税收优惠是税收履行调控职能的重要表现，其本质是赋予纳税人不同的税收待遇和特权，以达到资源优化配置，社会合理分配的效果。然而，税收优惠是与税收公平这一宪法性原则相矛盾的税收特权，因此，税收优惠的合宪性问题不得不引起思考。从法律角度看，税收公平原则应当当然优先于税收优惠，但是经过长期的理论与实践证明，税收优惠制度在我国的税收制度中将长期存在并发挥着重要作用。因此，在认可税收公平绝对优先的前提上，应适当的将税收公平和税收优惠协调起来，这种协调的前提在于税收优惠特权制度必须受到严格的限制，总结起来有以下三点：符合公共利益、符合比例原则、符合税收法定主义。在满足以上三点的基础上，税收优惠制度才具有合宪性。针对我国《企业所得税法》中税收优惠相关立法，严格按照以上三点要求加以分析考量，指出我国立法中比例原则贯彻效果不佳，背离税收法定主义等问题。我国税收优惠立法应当从明确立法主体，提升立法层次；明确立法内容，增强法律可操作性；科学立法，加强立法实证研究等几个方面加以完善。

全文目录

摘要  7-8
Abstract  8-9
一、引言  9-10
二、税收优惠制度与税收公平原则之价值冲突  10-16
  （一）税收优惠制度之内涵及性质  10-11
    1. 税收优惠的含义  10
    2. 税收优惠的性质  10-11
  （二）税收公平原则之内涵及性质  11-13
    1. 税收公平原则的含义  11-12
    2. 税收公平原则的性质——宪法性原则  12-13
  （三）税收优惠制度与税收公平原则之合宪性冲突  13-16
三、税收公平原则下税收优惠之合宪性标准  16-20
  （一）公共利益标准：以保护纳税人权利为核心  16-17
  （二）比例原则标准：维护公共利益的手段  17-18
  （三）税收法定主义标准：基本的宪法性原则  18-20
四、税收公平视角下的税收优惠合宪性考量——以我国企业所得税法中税收优惠为例  20-29
  （一）我国企业所得税法中税收优惠相关规定  20-21
    1. 涉及公益性捐赠的税收优惠  20
    2. 涉及国家扶持的项目、产业、企业的税收优惠  20
    3. 涉及科技创新的税收优惠  20
    4. 涉及安置社会弱势群体就业问题的税收优惠  20-21
    5. 涉及环境保护的税收优惠  21
  （二）对我国企业所得税法中税收优惠的具体考量  21-29
    1. 公共利益目标的落实  21-23
    2. 比例原则实证效果分析  23-26
    3. 背离了税收法定主义基本原则  26-29
五、我国税收优惠制度之优化建议  29-32
  （一）明确税收优惠立法主体，提升税收优惠立法层次  29-30
  （二）税收优惠立法内容明确化，增强可操作性  30-31
  （三）税收优惠立法科学化，加强立法实证研究  31-32
结语  32-33
参考文献  33-36
致谢  36

税收公平视角下的税收优惠制度研究

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