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我国政府财务报告改革研究

作　者: 王晶
导　师: 杜修铀
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 政府会计政府财务报告受托责任政府财务报告体系
分类号: F810.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

2010年3月1日,财政部印发了《关于进一步做好预算信息公开工作的指导意见》(财预[2010]31号),对各级政府公开预算提出了明确的要求,并且详细规定了公开报表的内容与格式。随着预算信息公开的推进,构建-套规范的政府财务报告成为财政改革的重要内容。一、研究目的及意义受我国政治体制改革进程的制约,政府会计的发展严重滞后于企业会计。近年来随着部门预算、国库集中收付、政府收支分类、政府采购、绩效评价等一些列公共财政体制改革的推进,为政府会计改革做好了铺垫,同时也对政府会计信息提出了更高的要求。改革政府会计构建一套兼顾受托责任和决策有用目标的政府财务报告体系具有重大意义。二、主要内容及观点本文以受托责任为理论指导,并且贯穿整个理论基础。本文介绍了政府财务报告的基本理论,分析了我国现行政府财务报告存在的问题以及问题产生的根源,在借鉴了美国政府财务报告的先进经验的基础上,提出了我国政府财务报告的改革思路与措施,明确了政府财务报告的改革基础,构建了我国政府财务报告体系。本文主要由五个部分组成：第一部分。第一章“导论”。主要介绍了本文的研究背景和意义,阐述了本文的研究方法和思路,文献综述部分介绍了国内外的研究现状。第二部分。第二章“公共受托责任与政府财务报告”。本文以公共受托责任作为研究的理论基础,重点介绍了公共受托责任理论,提出了以公共受托责任为基础理论的政府会计改革建议。介绍了政府财务报告的基础理论和相关概念,包括政府会计的目标、政府会计基础、政府会计主体等。第三部分。第三章“我国政府财务报告的问题与根源分析”。首先分析了我国现行政府财务报告存在的问题,然后深入剖析了问题的根源,找出了改革的结症。第四部分。第四章“美国政府财务报告制度以及对我国的启示”。他山之石可以攻玉。本章介绍了美国政府财务报告制度,为我国政府财务报告提供了借鉴与经验。第五部分。这部分是本文的重点。包括第五章“改革我国政府财务报告的思路与配套制度”和第六章“构建我国政府财务报告体系”。在以上理论基础与现状分析的基础上,提出了我国政府财务报告的改革思路与措施,明确了政府会计目标、政府会计主体和政府会计基础等基本问题,确定了政府财务报告的体系,设计了报表的内容。三、主要贡献与不足1.本文在论文选题角度的贡献在于：政府会计是近年来公共领域改革的研究热点。但是理论研究尚处于初级阶段,没有构建系统的理论体系,在很多具体问题上也存在争议。同时由于政府会计的特殊性,研究时容易脱离我国实际情况。本文希望结合笔者的实际工作经验,贴近我国国情,提出切实可行的方案。2.本文在论文内容角度的贡献在于①提出了改革我国政府财务报告的总体思路和具体措施。政府会计是一项庞大复杂的系统改革。不仅仅是一项技术活。更需要法律、政治、体制、准则制度等相关配套措施,才能形成长效机制,保障政府会计改革的成功。②构建了我国政府财务报告体系。我国的政府财务报告目标应该兼顾受托责任观和决策有用观。在会计主体上区分记账主体和报告主体,引入基金记账主体。在会计模式上,现阶段宜采用预算会计和财务会计并行模式,分别实施不同程度的权责发生制,这样做既有利于兼容现有模式,满足管理者的需求,又可以为权责发生制分步实施打下基础。在此基础上设计了政府财务报表的内容。由于时间仓促,本文的研究还有许多不足的地方。主要是：第一,本文所构建的政府财务报告体系还有待完善。第二,对我国政府财务报告报表内容的设计还比较粗略。第三,由于政府会计还处于理论探讨阶段,没有通过实践对研究加以印证。

全文目录

摘要  4-7
Abstract  7-12
1. 导论  12-17
  1.1 研究背景及意义  12-14
  1.2 研究思路及框架  14
  1.3 研究方法  14-15
  1.4 文献综述  15-17
    1.4.1 国外研究现状  15-16
    1.4.2 国内研究现状  16-17
2. 公共受托责任与政府财务报告  17-29
  2.1 公共受托责任  17-20
    2.1.1 公共受托责任的定义  17-18
    2.1.2 公共受托责任与政府会计  18
    2.1.3 基于公共受托责任视角的政府会计改革建议  18-20
  2.2 政府会计的基本理论  20-22
    2.2.1 政府的概念与职能  20
    2.2.2 政府会计的定义  20-21
    2.2.3 预算会计与政府会计  21
    2.2.4 政府会计的目标  21-22
  2.3 政府财务报告的基本理论  22-29
    2.3.1 政府财务报告的目标  22-26
    2.3.2 政府财务报告的主体  26-27
    2.3.3 政府财务报告的会计基础  27-29
3. 我国政府财务报告的现状与问题分析  29-34
  3.1 我国现行政府财务报告所存在的问题分析  29-32
    3.1.1 没有反映政府的隐性债务  29
    3.1.2 没有反映政府的运营成本  29-30
    3.1.3 没有提供现金管理的信息  30
    3.1.4 没有包括审计报告  30
    3.1.5 政府财务报告信息透明度低  30-32
  3.2 我国政府财务报告存在问题的根源剖析  32-34
    3.2.1 政治体制改革严重滞后于经济体制改革  32
    3.2.2 没有建立政府会计概念框架  32-33
    3.2.3 政府会计准则制定的相关问题没有解决  33-34
4. 美国政府财务报告制度以及对我国的启示  34-42
  4.1 美国政府财务报告制度的基本情况  34-35
  4.2 美国政府财务报告的主要内容  35-36
    4.2.1 联邦政府财务报告的主要内容  35-36
    4.2.2 州和地方政府财务报告的主要内容  36
  4.3 美国政府财务报告模式  36-39
    4.3.1 联邦政府财务报告模式  36-37
    4.3.2 州和地方政府财务报告模式  37-39
  4.4 美国政府财务报告制度的特点  39-40
    4.4.1 财务会计和预算执行会计采用不同的会计核算基础  39
    4.4.2 以政府会计准则为操作依据  39-40
    4.4.3 以财务报告目标为导向  40
  4.5 美国政府财务报告制度对我国的启示  40-42
    4.5.1 建立政府财务报告体系  40
    4.5.2 确立法律依据,建立相关制度  40-41
    4.5.3 循序渐进推进权责发生制  41
    4.5.4 采用预算会计与财务会计并行的模式  41-42
5. 改革我国政府财务报告的思路与配套制度  42-47
  5.1 政府会计改革的基本思路  42-44
    5.1.1 修订预算法,为政府会计改革提供法律依据  42
    5.1.2 将政府会计改革纳入财政改革之中统筹考量  42
    5.1.3 论指导实践,优先构建概念框架  42-43
    5.1.4 以受托责任为理论基础构建概念框架  43
    5.1.5 遵循循序渐进的改革模式  43-44
  5.2 政府财务报告改革的配套制度  44-47
    5.2.1 成立政府会计准则委员会,发布基本会计准则  44
    5.2.2 改革政府会计制度规范模式  44
    5.2.3 引入政府财务报告审计制度  44-45
    5.2.4 推进政府财务报告信息公开  45
    5.2.5 完善财政信息系统,提高会计人员业务素质  45-47
6. 构建我国政府财务报告体系  47-55
  6.1 改革我国政府财务报告的具体措施  47-50
    6.1.1 制定政府财务报告分层目标  47-48
    6.1.2 合理界定政府会计主体  48-49
    6.1.3 改进会计核算基础和运用模式  49-50
  6.2 完善我国政府财务报告体系  50-55
    6.2.1 我国政府财务报告的体系结构  50-51
    6.2.2 政府财务报告主表  51-53
    6.2.3 财务报表与报表附注  53
    6.2.4 补充信息  53-55
参考文献  55-58
后记  58-59
致谢  59

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