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公允价值在我国的应用研究

作　者: 陈孝军
导　师: 姜桂莉
学　校: 吉林财经大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值计量模式的应用公允价值会计准则会计发展应用问题利润操纵建议
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

自从历史成本计量属性面临经济环境巨大变化而日益呈现出其局限性,会计界发展了多种不同的计量属性,如现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值、公允价值等,所以传统意义上的历史成本会计计量模式正在逐步地变迁为以历史成本计量为主的多重属性并用的混合计量模式。在这些计量属性中最为引人注目的是公允价值,它被认为是金融工具最具相关性的计量属性,对衍生工具则是惟一相关的计量属性,被越来越多国家的准则制订机构和国际会计准则理事会越来越广泛地运用于其会计准则体系中,成为一种仅次于历史成本的重要计量属性。在经济发展的推动下,我国也极积的参入到公允价值的应用和研究过程中来。然而在多变的市场环境下,采用模型计价和市场计价的公允价值还有许多不足和需要改进的地方。本文从公允价值的基本概念入手,介绍了公允价值的涵义及其三个级次及公允价值会计的发展过程特点,为问题的提出作了理论上的铺垫。在此基础上,本文从理论和实务两个方面分析公允价值对我国企业财务会计的影响,研究公允价值使用中存在的问题,最后提出解决的对策。公允价值的引入是我国会计历史上的一次重大变革,极积的面对改革过程中的不足和问题有利于推动公允价值会计在我国的发展和完善。所以,本文创新点都集中在完善公允价值会计的建议中,针对出现的问题提出了几个大胆的改进设想。如在解决公允价值计量助涨助跌的问题上提出的建立公允价值变动损益递延分录,而不是不加区分的的计入资本公积;为解决公允价值计量的不符合配比原则问题引入对称性原则;为解决利用公允价值计量估值中利润操纵问题而提出的如何划清公允价值变动与利润关系的建议等。

全文目录

中文摘要  3-4
英文摘要  4-8
引言  8-9
一、公允价值的涵义和公允价值会计的特征  9-17
  （一）公允价值的涵义  9
  （二）公允价值的级次  9-10
  （三）公允价值的提出与公允价值会计的发展  10-15
  （四）公允价值会计的特点  15-17
二、公允价值计量模式的引入是我国会计发展的必然趋势  17-22
  （一）公允价值会计应用在我国的发展过程  17-18
  （二）公允价值计量是对历史成本计量的调整或修订  18-19
  （三）公允价值计量是我国会计发展的现实需要  19-22
三、公允价值会计的应用对我国企业财务处理产生的影响  22-26
  （一）公允价值计量的运用对非货币性资产交换业务的影响  22
  （二）公允价值运用对企业合并业务产生的影响  22
  （三）公允价值的运用对债务重组业的影响  22-23
  （四）公允价值的运用对投资性房产业务产的影响  23
  （五）公允价值计量对金融工具确认与计量产生的影响  23
  （六）公允价值计量的引入对税务处理的影响  23-26
四、公允价值会计在我国应用过程中出现的问题  26-32
  （一）公允价值不能反映特定会计主体的价值  26-27
  （二）公允价值成为利润操纵的工具  27-29
  （三）公允价值不能提供与收入、费用相配比的相关财务信息  29
  （四）公允价值计量的利润反映缺乏科学性  29-30
  （五）公允价值计量模式应用中出现的其它问题  30-32
五、完善公允价值计量属性的几点建议  32-36
  （一）尽快制定出全面统一的公允价值计量应用规范  32-33
  （二）加强公允价值在会计报表中的批露  33-34
  （三）降低公允价值计量助涨助跌的亲周期性  34
  （四）在会计业务处理中引入对称性原则  34-35
  （五）划清公允价值变动与利润的关系  35-36
结论  36-37
参考文献  37-39
附录  39-48
后记  48

公允价值在我国的应用研究

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