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基于准则变迁的审计意见市场反应实证研究-来自沪市A股的经验证据

作　者: 韩放
导　师: 梁杰
学　校: 沈阳工业大学
专　业: 会计学
关键词: 审计准则变迁 审计意见 市场反应
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
下　载: 22次
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内容摘要


资本市场对于企业发展至关重要的作用，已经为大家所熟知，资本市场的健康发展，关系着上市公司的发展命运，甚至关系着国家经济的发展。而为了资本市场的公正、高效、实现资源的最优配置，则需要作为独立第三方的注册会计师为财务报告的公允公正提供鉴证和监督，其鉴证结果表现为其出具的财务报表审计意见。审计意见的出具，为投资者的投资决策提供重要参考，从而对整个资本市场产生深远的影响。审计市场的发展，离不开审计准则的不断改进，从1994年起草独立审计准则开始，我国的审计准则已历经三次重大变迁。审计准则在不断的修订过程中，体现出寻求与国际审计准则接轨的同时适应我国资本市场发展现状的特点，从而提高了审计意见的可参考性。在这样的情况下，审计意见的出具在资本市场中具备的市场反应，以及其市场反应在准则变迁过程中呈现出的特点是本文研究的重点。本文回顾了2002年以来，历次审计准则变迁的内容和特点，并分析这些变迁对我国审计市场和资本市场会产生怎样的影响。在本文的实证阶段，以2002-2011年间沪市A股被出具非标准审计意见的上市公司为研究样本，采用超额收益法对研究样本和控制样本的累积超额收益率进行了比较分析，还采用了多元回归分析的方法对研究样本及控制样本累积超额收益率影响因素进行了分阶段研究。最终的研究结论表明，研究样本的累积超额收益率均值在审计报告日前出现了下降；不同非标准审计意见具有不同的市场反应；在准则变迁的过程中，审计意见对累积超额收益率的影响呈现出逐步加强的特点，并且非标准审计意见的负向影响更为强烈。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-10
第一章 绪论  10-23
  1.1 研究背景及研究意义  10-12
    1.1.1 研究背景  10-11
    1.1.2 研究意义  11-12
  1.2 国内外研究现状  12-19
    1.2.1 国外研究现状  12-15
    1.2.2 国内研究现状  15-18
    1.2.3 国内外研究现状述评  18-19
  1.3 研究内容与研究方法  19-22
    1.3.1 研究内容  19-22
    1.3.2 研究方法  22
  1.4 本文创新点  22-23
第二章 审计意见市场反应的相关理论分析  23-32
  2.1 注册会计师审计市场的委托代理理论分析  23-25
  2.2 信号传递模型及其在审计中的应用  25-29
    2.2.1 信息不对称与信号传递模型  25-27
    2.2.2 上市公司对于审计意见的决策  27-28
    2.2.3 注册会计师对于审计意见的决策  28
    2.2.4 投资者对于审计意见的决策  28-29
  2.3 审计意见与股价变动  29-32
    2.3.1 审计意见的类型分析  29-30
    2.3.2 审计意见与股价间的互动关系  30-32
第三章 审计准则变迁概述及其影响分析  32-39
  3.1 我国注册会计师审计准则变迁概述  32-35
    3.1.1 1995 年至 2003 年审计准则体系的初步建立  32-33
    3.1.2 2006 年新审计准则的发布  33-35
    3.1.3 2010 年 38 项审计准则的修订  35
  3.2 审计准则变迁的影响分析  35-39
    3.2.1 审计准则变迁对审计市场的影响  35-37
    3.2.2 审计准则变迁对资本市场的影响  37-39
第四章 审计意见市场反应的实证分析  39-68
  4.1 研究假设  39-41
  4.2 实证模型设计  41-46
    4.2.1 超额收益研究模型设计  41-42
    4.2.2 多元回归模型设计  42-46
  4.3 数据来源及样本选取  46-47
    4.3.1 数据来源  46
    4.3.2 样本选取  46-47
  4.4 实证研究结果及分析  47-68
    4.4.1 描述性统计分析  47-49
    4.4.2 超额收益法实证研究结果及分析  49-54
    4.4.3 第一阶段准则变迁多元回归实证研究结果及分析  54-60
    4.4.4 第二阶段准则变迁多元回归实证研究结果及分析  60-66
    4.4.5 第三阶段准则变迁后审计意见市场反应的合理预测  66-68
第五章 结论及建议  68-72
  5.1 研究结论  68-69
  5.2 相关政策性建议  69-71
    5.2.1 审计准则的进一步优化发展  69-70
    5.2.2 加强信息使用者教育及投资者结构进化  70-71
  5.3 本文的不足及研究展望  71-72
参考文献  72-75
在学研究成果  75-76
致谢  76

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