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新企业所得税法对我国企业固定资产投资决策的影响研究
作 者: 刘建梅
导 师: 计金标
学 校: 北京第二外国语学院
专 业: 企业管理
关键词: 新企业所得税 资本成本 固定资产投资 不同行业 不同地区
分类号: F283
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
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内容摘要
《中华人民共和国企业所得税法》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,并已于2008年1月1日起施行。新企业所得税法的实施标志着我国税制改革进入全面启动阶段。税收是一个国家实现经济收入的主要手段,同时也是政府调节经济进行宏观调控的主要手段。税收制度在经济结构调整、避免市场失灵以及促进地区间协调发展、促进经济可持续发展等方面起着不可忽视的作用。投资是拉动经济增长的三驾马车之一,是整个经济活动的联结中心,是社会经济得以持续运转和延续的基础,它最终决定资本形成的数量、质量和存在状态。而投资的数量和质量不仅是经济增长的关键因素,而且也是各国民众生活水准的最终决定因素。企业所得税作为国家进行资源配置、经济调控、提供有序竞争的一项很重要的宏观调控手段,直接影响着企业的投资成本,从而影响着企业的投资行为。因此,本文以新企业所得税法的实施为切入点,研究所得税改革对企业固定资产投资的影响。本文以不同行业、不同地区上市公司数据为基础,将所得税改革的影响嵌入到固定资产投资成本(资本成本)中,以此计算出由所得税改革引起的企业资本成本变动值,以资本成本为桥梁来研究所得税对企业固定资产投资的影响,本文着重分析不同行业、不同地区企业固定资产投资对所得税的敏感程度。研究结果表明,所得税改革对上市公司总体固定资产投资的影响显著;与其他行业相比,新企业所得税法的实施对制造业、房地产业、社会服务业和交通运输业企业固定资产投资的影响更大;与中西部地区相比,新企业所得税法的实施对东部地区企业固定资产投资的影响更大。在对以上结论进行分析的基础上,对不同行业、不同地区固定资产投资提出了相关的政策建议。
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全文目录
致谢 4-5 摘要 5-6 Abstract 6-11 第1章 绪论 11-16 1.1 研究背景 11-12 1.1.1 我国企业的良好发展是国民经济腾飞的需要 11 1.1.2 合理的投资决策是我国企业获得良好发展的需要 11-12 1.1.3 不断优化的企业所得税体制是企业投资决策合理化的重要保障 12 1.2 研究意义 12 1.2.1 研究的理论意义 12 1.2.2 研究的实践意义 12 1.3 研究思路、框架与方法 12-15 1.3.1 研究思路及框架 12-15 1.3.2 研究方法 15 1.4 创新点 15-16 第2章 文献综述 16-23 2.1 国外研究综述 16-19 2.1.1 基于新古典投资理论的研究 16-17 2.1.2 基于托宾q投资理论的研究 17-18 2.1.3 基于边际有效税率方法的研究 18 2.1.4 针对国外文献的评述 18-19 2.2 国内研究综述 19-21 2.2.1 关于所得税改革对企业资本成本影响的研究 19-20 2.2.2 关于资本成本对企业投资影响的研究 20 2.2.3 关于所得税改革对企业固定资产投资的直接影响的研究 20-21 2.2.4 针对国内文献的评述 21 2.3 启示 21-23 第3章 理论前提 23-30 3.1 我国的企业所得税制度 23-25 3.1.1 旧的企业所得税制度 23 3.1.2 新的企业所得税制度 23-25 3.2 相关概念的界定 25-26 3.2.1 对固定资产的界定 25 3.2.2 对固定资产投资的界定 25-26 3.3 新企业所得税法对企业固定资产投资行为的经济学分析 26-27 3.3.1 折旧条款对企业固定资产投资行为的影响 26 3.3.2 税率变化对企业固定资产投资行为的影响 26 3.3.3 免税期对企业固定资产投资行为的影响 26-27 3.3.4 投资税收抵免与扣除对企业固定资产投资行为的影响 27 3.4 新企业所得税法对企业固定资产投资行为的理论分析 27-30 3.4.1 新古典投资理论 27-28 3.4.2 托宾的q投资理论 28-29 3.4.3 不可逆性投资理论 29 3.4.4 理论小结 29-30 第4章 实证研究 30-53 4.1 研究假设 30-31 4.2 样本选取 31-33 4.2.1 数据类型 31 4.2.2 行业分类标准 31 4.2.3 地区分类标准 31 4.2.4 研究样本 31-33 4.3 数据来源 33 4.4 研究方法 33 4.5 变量选取与模型设立 33-37 4.5.1 变量的选取 33-36 4.5.2 模型的设立 36-37 4.6 描述性统计分析 37-44 4.6.1 对样本总体的描述性统计分析 37-39 4.6.2 对不同行业样本的描述性统计分析 39-43 4.6.3 对不同地区样本的描述性统计分析 43-44 4.7 回归分析 44-53 4.7.1 对样本总体的回归分析 44-46 4.7.2 对不同行业样本的回归分析 46-49 4.7.3 对不同地区样本的回归分析 49-53 第5章 结论与政策建议 53-60 5.1 结论分析 53-57 5.1.1 不同行业 53-55 5.1.2 不同地区 55-57 5.2 政策建议 57-59 5.2.1 不同行业 57-58 5.2.2 不同地区 58-59 5.3 研究不足与展望 59-60 参考文献 60-65 附件 65
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 基本建设经济 > 基本建设投资与经济效益
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