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我国税收负担对经济增长的影响研究

作　者: 李忠
导　师: 张孝友
学　校: 西南大学
专　业: 农林经济管理
关键词: 税收收入税收负担经济增长税制结构
分类号: F812.42
类　型: 博士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

税收负担是一国税收制度的核心,税收负担对经济增长影响的研究属于税收效率研究的范畴。本文沿着理论假设、实证分析、政策建议的逻辑线索,多层次、多视角的分析了我国分税制以来税收收入的增长情况以及与经济增长之间的关系,在此基础上测算了我国四大口径的税收负担,并实证分析了我国税收负担总量与结构对经济增长的影响,税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响,税收负担对我国城乡居民消费增长的影响,最终形成了相关的政策建议。一、研究的主要内容1、本文是建立在分税制改革后所形成的税收制度的基础上进行税负对经济增影响的研究,因此文章回顾了我国现行税制的构成内容并进行了评述。2、分析了我国政府收入的构成并测算了分税制以来我国政府收入的规模。我国政府收入分为预算内收入、预算外收入和制度外收入,其中预算内和预算外收入能通过中国统计年鉴取得,但制度外收入只能通过估计取得,本文提出了它的估算方法。3、从数量和结构两个维度考察了我国分税制以来税收收入的变动情况。从数量的角度考察了分税制以来我国税收收入绝对量和相对量的变化；从结构角度考察了税收收入在中央和地方两级分配上的数量变动；考察了分税制以来我国主体税占整个税收收入比的变化以及两大主体税之间的构成比的变化；考察了我国直接税和间接税构成情况及变化过程。4、多口径的测算了我国的宏观税负并作了国际比较,得出了我国最优宏观税负的区间界限。文章从四大口径测算了我国宏观税负；用我国最小口径的宏观税负分含社保费和不含社保费的情况与发达国家、发展中国家进行了税负的比较；用马斯格雷夫经典模型进行了我国最优宏观税负区间的确定,在此基础上本着客观、公正的立场对我国大小口径的宏观税负进行了评价。5、对我国税收增长与经济增长的关系做了动态与静态的考察。从静态描述了税收增长与GDP增长的相关性,并借助了税收弹性系数指标进行动态的定量测算。6、对我国税收负担对经济增长的影响进行了实证的研究。研究依赖Eviews6.0等软件进行。借助模型对三大口径的税负对GDP增长的影响进行了回归分析；实证了税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响；实证了税收负担对我国城镇居民和农村居民消费增长的影响；实证分析了税制结构对我国经济增长的影响,模型用四类税种的税负做自变量,用GDP增长做因变量,进行了回归分析；用赛尔分析法进行了中、东、西区域税负差异的分析,并从理论上分析了差异产生的原因,在此基础上实证了三大区域税负对区域经济增长的影响。二、研究的主要结论1、税收负担对经济增长影响的机制分析是本文研究的理论基础,文章系统的分析了税收负担影响经济增长的传导机制。经济增长主要受资本、劳动、技术和消费四大动力的驱动。税收负担做为一种制度性因素是经济增长的外生变量,对经济增长的影响表现在两个方面,一是通过具体的税种和税制结构改变引起税收负担的变化,税负变化会引起经济增长的四大要素交易价格变化,从而改变四大要素的经济效率,最终促使经济增长数量和结构发生变化,这方面可看做是税负对经济增长的直接效应,本文重点探讨了这一作用机理；二是通过税收收入的支出数量及结构来影响经济增长,这可看做是税收负担对经济增长的间接效应,这种作用属于财政支出研究的范围,本文未做研究。就我国而言,在推动经济增长的四大要素中,由于我国劳动力充裕,而科技水平相对落后,对经济增长的贡献较小,所以我们重点分析了税负对投资和消费增长的影响,揭示了税负影响投资、消费的路径,对税负影响投资的分析是从政府、民间和外商三大主体角度进行；税负影响消费的分析是通过对所得税、流转税和财产税在居民收入形成使用过程中的作用来进行。2、对我国政府收入规模的测算是本文研究的前提。对政府收入规模测算,我们运用如下公式：政府收入=预算内收入+预算外收入+社会保障金+土地出让金而政府收入中的非税收入规模测算公式为：当年的非税收入=当年政府收入—当年税收收入将我国政府收入与国际作比较,结论是在同等收入水平的国家间,我国政府收入中的非税收入占比过高,规模过大,容易产生费挤税的现象。3、分税制以来我国税收收入保持近20%的增速,未来要继续实行这样的高增长,难度较大,纳税人负担会加重。从结构上讲,我国两大主体税之间的结构表现为流转税占据了绝对的主导地位,尤其是增值税有一税独大的情况,这种构成比有利于税收效率提高,但无法实现税收调节社会贫富差距的功能,因此可以说主体税之间的结构是不合理的,容易对经济产生扭曲。4、分税制以来我国最小口径税负和小口径税负基本相当,保持在15%左右的水平,小口径税负绝对值不高,但相对于人均GDP而言仍偏高；大口径税负已接近发达国家的上限,无论绝对数还是相对数均已偏高。我国最小口径税负水平的理论最适区间值为13%-25%,区间平均税负水平为19%左右,大口径税负的最适水平的理论区间值为21.39%-41.91%,区间平均税负水平为30%左右。5、我国三大口径的税负对经济增长的总量影响不同,其中中口径税负与经济增长成正相关关系,而小口径税负和大口径税负与经济增长呈现负相关,说明我国税负偏重已制约了经济的增长。6、税收负担对我国三大投资主体的影响不尽相同,政府投资一般受税收负担的影响小,而无论是民间投资或是外商投资,税收负担对他们的影响都呈现出显著的负相关,但税收负担对外商投资的影响将随跨国公司投资战略的变化呈现由强到弱的趋势；我国城乡居民税收负担构成上既包括直接的税负、间接的税负,还包括各种暗税,但两大主体税负构成存在较大的差异,所以我国目前的税制结构是城乡二元税制结构。从税负对城乡居民消费影响的实证分析看,税负对城镇居民消费影响呈现显著的负相关,而对农村居民影响呈现不显著的正相关。7、从税负结构看,具体的税种税负对经济增长影响力不一样。具体讲流转税份额的增加能够提高GDP增长率；所得税份额的增加可能会降低GDP的增长率,因此实现GDP的增加,应降低所得税的税收收入占比；我国三大区域税负呈现出东西高、中部低的特点,区域税负极不平衡。区域税负对区域经济增长影响的效应不同,就中西部地区而言,区域税负对地区经济增长具有显著的抑制作用,且中部地区税负对经济增长的负影响程度大于西部地区,而在东部地区则不存在这种显著的影响。三、政策建议实现我国税制优化,促进经济增长的政策建议是：1、推动我国城乡二元化税制向一元化税制的转变,实现城乡居民统一的税收体制是缩小城乡差距的重要途径,也是扩大内需的重要步骤,具体包括(1)改革农村居民所承担的间接税及税负水平,实现增值税的零负担率；(2)建立统一的城乡居民个人所得税制度；(3)统一税制后对农民实行部分税种的减免优惠政策。2、改革和完善我国现行工商税制是实现税负优化的基础,具体讲包括(1)对现行税种的完善；(2)适应新经济形势开征新税种；(3)使税制结构合理化。3、在后危机时代推行“结构性减税”的税收政策是实现税负优化的关键,具体讲我国“结构性减税”方案为：一类是实行继续减税的税种；二类是有增有减的税种；三类是增加税收的税种。4、减少暗税,实行“费”改“税”,缩小费负,扩大税负,规范政府的收入。四、论文可能的创新之处1、从经济学的角度系统的分析了税收负担影响经济增长的传导变量、传导路径、传导媒介,扩展了这方面的理论研究；站在投资主体的角度系统分析了税收负担对政府投资、民间投资和外商投资的影响机制；站在居民收入形成使用的角度具体分析了流转税、所得税和财产税对居民消费的影响机制,并得出了我国流转税对居民消费的替代效应和收入效应都较弱的观点。2、对城乡居民税收负担的测算在其他学者研究的基础上,进行了一定的修订,并将该测算指标引入实证模型,分别就城乡居民人均税负水平对其各自的人均消费支出进行了实证研究。3、在Around研究方法基础上,通过增加解释变量,结合我国分税制以来的数据,实证了促进经济增长的税收增长顺序：个人所得税、资源税、流转税、企业所得税和财产税。

全文目录

摘要  7-11
ABSTRACT  11-17
文献综述  17-25
第1章导论  25-33
  1.1 研究问题的提出  25-26
  1.2 研究的目的和意义  26-28
    1.2.1 研究的目的  26-28
    1.2.2 研究的意义  28
  1.3 研究的内容  28-30
  1.4 研究思路和方法  30-31
  1.5 本文的创新点和不足  31-33
第2章理论回顾与评述  33-51
  2.1 税收负担基本理论及其评述  33-41
    2.1.1 古典及新古典税收负担理论及评析  33-37
    2.1.2 现代税收负担理论  37-41
  2.2 经济增长的基本理论  41-45
    2.2.1 哈罗德-多马经济增长模型  41-43
    2.2.2 新古典经济增长模型  43-44
    2.2.3 内生经济增长理论模型  44-45
  2.3 税收负担与经济增长关系的理论  45-50
    2.3.1 税收乘数理论  45-48
    2.3.2 马其顿税收负担与经济增长理论  48-50
  2.4 小结  50-51
第3章税收负担对经济增长的影响机制  51-75
  3.1 税收负担的内涵及影响因素分析  51-60
    3.1.1 税收负担的内涵  51-52
    3.1.2 税收负担的制约因素  52-60
  3.2 税收负担对经济增长影响的机制  60-72
    3.2.1 经济增长的直接动因  60-64
    3.2.2 税收负担对经济增长的影响机制  64-72
  3.3 小结  72-75
第4章我国税收负担水平的测算及国际比较  75-109
  4.1 我国现行税收制度的回顾及评价  75-79
    4.1.1 我国现行的税收制度的回顾  75-77
    4.1.2 我国现行税收制度的评价  77-79
  4.2 “分税制”改革后我国税收负担的绝对量—税收收入与政府收入分析  79-94
    4.2.1 分税制改革以来我国税收收入的分析  79-88
    4.2.2 分税制以来我国政府收入规模的测算及分析  88-94
  4.3 我国税收负担相对量—税收负担率的测算与分析  94-99
    4.3.1 税收负担率的衡量指标  94-95
    4.3.2 分四种口径测量的中国宏观税收负担  95-99
  4.4 我国税收负担水平的国际比较  99-107
    4.4.1 税收负担国际比较的标准选择  99-100
    4.4.2 不含社会保障税的税收收入占GDP的国际比较  100-101
    4.4.3 含社会保障税的税收收入占GDP的国际比较  101-105
    4.4.4 中外税负比较对我国的启示以及对我国现行宏观税负的认识  105-107
  4.5 小结  107-109
第5章我国税收负担总量对经济增长影响的实证分析  109-125
  5.1 我国税收负担总量对经济增长影响的一般统计分析  109-116
    5.1.1 静态角度的分析  109-111
    5.1.2 动态角度的分析  111-116
  5.2 我国三大口径的宏观税负总量对经济增长影响的实证分析  116-120
    5.2.1 模型设定和数据选取  116-117
    5.2.2 模型回归与检验  117-119
    5.2.3 回归结果分析  119-120
  5.3 促进我国经济增长的合理税收负担的区间估计  120-123
    5.3.1 合理税收负担水平确定的影响因素  121
    5.3.2 合理税收负担水平的区间范围的确定  121-123
  5.4 小结  123-125
第6章我国税收负担总量对投资、消费影响的实证分析  125-151
  6.1 我国税收负担总量对投资影响的实证分析  125-135
    6.1.1 我国税收负担对投资影响的理论分析  125-129
    6.1.2 我国税收负担对民间投资和外商投资影响的实证分析  129-135
  6.2 我国税收负担总量对居民消费影响的实证分析  135-148
    6.2.1 我国税收负担对居民消费影响的理论分析  135-140
    6.2.2 我国城乡居民税收负担的构成及测算  140-145
    6.2.3 我国城乡居民税收负担对消费影响的实证分析  145-148
  6.3 小结  148-151
第7章我国税收负担结构对经济增长影响的实证分析  151-175
  7.1 我国税制结构对经济增长影响的实证分析  151-158
    7.1.1 我国税制结构对经济增长影响的一般统计分析  151-153
    7.1.2 我国税制结构对经济增长影响的实证分析  153-158
  7.2 我国区域税负对区域经济增长影响的实证分析  158-174
    7.2.1 我国三大区域的划分  159
    7.2.2 我国三大区域税收负担的一般统计分析  159-168
    7.2.3 我国三大区域税收负担对经济增长影响的实证分析  168-174
  7.3 小结  174-175
第8章研究结论与政策建议  175-191
  8.1 研究结论  175-178
  8.2 政策运用  178-189
    8.2.1 实现统一的城乡税制  178-179
    8.2.2 改革和完善现行工商税制  179-187
    8.2.3 推行“结构性减税”的税收政策  187-189
    8.2.4 减少暗税,实行“费”改“税”  189
  8.3 研究的展望  189-191
参考文献  191-199
致谢  199-201
攻读博士学位期间的研究成果  201

我国税收负担对经济增长的影响研究

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