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Q集团税务风险管理研究

作　者: 曹春云
导　师: 钱海燕
学　校: 安徽大学
专　业: 财政学
关键词: 企业税务风险内部控制理论纳税评估 Q集团
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

“安然”税务案件使安然公司倒闭,“毕马威”长达三年的税务案件使其失去大量市场份额,国内众多偷逃税案件给企业带来巨额损失。税务风险管理成为企业风险管理和公司治理的一项重要内容,在全面风险管理的背景下完善企业税务风险管理制度极为必要。对于税务风险管理的研究起于美国颁布的萨班斯法案,该法案第一次对税务风险管理提出了要求,在这之后,很多国外学者在理论和实践中进行了更深一步的研究。我国税务风险管理的研究在近几年才有所起色,国家税务总局2009年5月印发的《大企业税务风险管理指引(试行)》,是我国企业税务风险管理工作的指引,但是无论是国外还是国内对税务风险管理的研究都存在不足。特别是现有的研究多集中在理论方面,实际的案例研究较少。‘因此,本文选取Q集团为例研究企业税务风险管理。目的是希望在完善税务风险管理理论的同时对其他集团公司税务风险管理有所启发。本文认为企业税务风险包涵两方面涵义：一是企业多缴税的风险；二是企业少缴税的风险。企业税务风险管理不同于政府税务管理也不同于企业税务筹划,而是一个贯穿企业活动的过程。由于外部因素难以控制,COSO内部控制理论成为税务风险管理的理论基础。Q集团作为我国大型国有企业,其涉税业务复杂。利用纳税评估指标分析发现其税务风险较大,继而深入发掘税务风险的成因,并且针对这些原因提出了改进的建议。本文共六章：第一章为绪论,主要介绍本文研究的背景、研究的目的和意义、研究的方法和思路、案例的选择、论文的主要内容和结构安排及国内外文献综述。第二章关于税务风险管理理论概述,包括税务风险的涵义、税务风险管理的涵义、风险管理相关理论,其中重点是介绍COSO内部控制理论。第三章介绍Q集团公司税务风险管理现状,包括Q集团及其纳税概况。第四章主要分析Q集团存税务风险,包括存在整体税务风险、增值税税务风险、所得税税务风险；另外,其重大涉税事项如关联交易、海外投资、费用的管理也存在税务风险。第五章重点分析Q集团税务风险形成的原因,外部原因和内部原因共同导致税务风险的产生。其中外部因素包原因括我国税收制度复杂多样、税收执法水平不高、税收政策不断变动等因素；内部原因包括税务风险控制环境较差、税务风险评估指标体系不健全、税务风险评估方法不当、税务信息沟通不顺畅、税务风险监察流于形式。第六章为完善Q集团税务风险管理的建议,具体包括完善税务风险控制基础环境,建立有效的纳税评估指标体系,采取积极的税收风险控制策略,保证集团内外税务风险信息沟通顺畅,坚持内外结合的税务监察模式。

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-10
第一章绪论  10-16
  一、研究背景目的及意义  10-11
    (一) 研究背景  10
    (二) 研究目的及意义  10-11
  二、国内外研究综述  11-14
    (一) 国外研究综述  11-12
    (二) 国内研究综述  12-13
    (三) 国内外研究述评  13-14
  三、案例的选择  14
  四、研究方法  14-15
  五、研究思路  15
  六、可能的创新和不足  15-16
第二章企业税务风险管理基本理论  16-21
  一、企业税务风险管理相关概念  16-17
    (一) 企业税务风险涵义  16
    (二) 税务风险管理涵义  16-17
  二、企业税务风险管理理论  17-21
    (一) 风险管理理论的演进  17-18
    (二) COSO内部控制理论  18-21
第三章 Q集团税务风险管理现状  21-23
  一、Q集团公司概况  21
  二、Q公司涉税概况  21-23
    (一) 公司涉税品种及缴税概况  21-22
    (二) 纳税风险管理机构概况  22
    (三) 税收优惠政策  22
    (四) 纳税筹划概况  22-23
第四章 Q集团主要税务风险分析  23-34
  一、Q集团整体税务风险  23-25
    (一) 主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析  23-24
    (二) 主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析  24
    (三) 主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析  24-25
    (四) 总资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析  25
  二、Q集团增值税风险分析  25-27
    (一) 生产型增值税税务风险  26-27
    (二) 消费型增值税税务风险  27
  三、Q集团所得税风险分析  27-29
    (一) 所得税税负差异率  27-28
    (二) 所得税税收贡献差异率  28-29
  四、Q集团重大涉税事项税务风险分析  29-34
    (一) 关联交易税务风险分析  29-31
    (二) 海外投资税务风险分析  31-32
    (三) 费用的管理税务风险分析  32-34
第五章 Q集团公司税务风险的成因  34-42
  一、Q集团税务风险形成的外部原因  34-35
    (一) 我国税收制度复杂多样  34
    (二) 我国税收执法水平不高  34
    (三) 国内税收政策不断变动  34
    (四) 海外投资国税收政策不断变动  34-35
    (五) 客观经济条件和经营环境不断变化  35
  二、Q集团税务风险形成的内部原因  35-42
    (一) 税务风险控制环境较差  35-38
    (二) 税务风险评估指标体系不健全  38
    (三) 税务风险控制方法不当  38-41
    (四) 税务信息沟通不顺畅  41
    (五) 税务风险监察流于形式  41-42
第六章完善Q集团税务风险管理的建议——基于COSO框架  42-58
  一、完善税务风险控制基础环境  42-46
    (一) 建立多层次集团税务风险管理体系  42-44
    (二) 强化税务风险管理意识  44
    (三) 提高办税人员综合素质  44
    (四) 完善企业税务管理流程  44-46
  二、建立有效的纳税评估指标体系  46-48
  三、积极采取税务风险控制策略  48-55
    (一) 用足用好国家税收优惠政策  48
    (二) 采取系统纳税筹划策略  48-53
    (三) 聘请专业税务机构转移税务风险  53-54
    (四) 加强对公司重大涉税事项进行税务风险控制  54-55
  四、保证集团内外税务风险信息沟通顺畅  55-56
    (一) 企业内部信息沟通  55-56
    (二) 企业与外部信息沟通  56
  五、坚持内外结合的税务监察模式  56-58
    (一) 完善内部税务审计制度  56
    (二) 引入外部稽查配合  56-58
结束语  58-60
参考文献  60-62
附表一  62-64
附表二  64-65
附表三  65-66
致谢  66-67
攻读硕士学位期间发表的论文目录  67

Q集团税务风险管理研究

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