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企业合并会计研究

作　者: 李玲
导　师: 李玉环
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 会计学
关键词: 企业合并 购买法 权益结合法
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


企业合并的会计处理一直以来都是会计理论和实务界最重要且最具争议的领域之一,企业合并会计准则的制定与实施一直也备受高度的关注。为提高企业合并会计处理的质量并实现国际趋同,2001年国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)决定共同合作分阶段解决企业合并会计处理的问题。为了提高可比性,并且减少对同一会计事项可供选择的处理方法,美国财务会计准则、国际财务报告准则分别于2001年、2004年正式取消了权益结合法对企业合并的处理,只保留购买法对所有企业合并事项进行处理。为了适应我国社会主义市场经济发展需要、加速我国经济融入全球化进程的步伐,2006年2月15日,我国财政部正式发布了企业会计准则,其中包含1项基本准则和38项具体准则。《企业会计准则第20号—企业合并》采用同一控制作为划分企业合并的标准,将企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种。新的企业合并会计准则保证了与国际合并会计准则趋同的同时也保留了我国自身的特色。虽然新企业合并会计准则对企业合并的会计处理研究取得了长足的进步,但同样还存在着许多需要完善的方面。这也是本文进行研究的主要目的。本文采用传统的规范研究方法,对企业合并会计的理论和应用发展进行了较深入的研究。本文首先采用归纳法对企业合并的相关文献进行了回顾和总结,并且对企业合并的基本概念进行了阐述,明确给出了本文对企业合并的定义。其次本文采用历史回顾法对国际会计准则和美国会计准则企业合并相关准则的制定和发展进行了系统的回顾,并明确了当前最新国际会计准则和美国会计准则对企业合并的会计处理。接着本文详细回顾了我国企业会计合并准则的发展历程,在充分分析我国企业合并会计准则的现状及应用存在的问题,提出我国应充分借鉴国外对企业合并的一系列修改建议及发展历程的宝贵经验,明确我国企业合并会计准则未来的发展方向,充分考虑我国的基本国情,推进完善我国企业合并会计准则的进程。通过以上的研究分析,最后本文提出我国企业合并会计准则的改进建议。建议应当从关注企业合并实质、制定公允价值指南并建立公允价值使用环境、规范商誉减值技术、加强合并信息披露等几个方面来完善我国企业合并准则的会计处理。

全文目录


摘要  3-5
Abstract  5-9
第一章 绪论  9-13
  第一节 研究的背景和意义  9-10
    一、选题的背景  9
    二、选题的意义  9-10
  第二节 研究思路与文章结构  10-11
  第三节 本文的创新点和不足  11-13
    一、本文可能的创新点  11
    二、本文的不足  11-13
第二章 文献回顾及合并基本理论  13-17
  第一节 文献回顾  13-15
  第二节 企业合并的概述  15-17
第三章 国外企业合并会计准则的演变  17-25
  第一节 国际合并会计准则的发展及现状  17-20
    一、国际合并会计准则的发展  17-18
    二、IASB企业合并会计准则的内容  18-20
  第二节 美国合并会计准则的发展及现状  20-25
    一、美国合并会计准则的发展  20-22
    二、美国企业合并会计准则的内容  22-25
第四章 我国企业合并会计处理的现状  25-37
  第一节 我国企业合并会计准则的发展  25-26
  第二节 我国企业合并会计准则的主要内容  26-29
    一、企业合并会计准则的总体规范  26
    二、同一控制下企业合并的会计处理准则  26-27
    三、非同一控制下企业合并的会计处理准则  27-29
  第三节 企业合并的会计处理  29-34
    一、同一控制下的会计处理  29-31
    二、非同一控制下的会计处理  31-34
  第四节 我国企业合并准则与国外准则的差异  34-37
    一、准则的适用范围  34
    二、企业合并会计处理方法  34-35
    三、购买方的认定标准  35
    四、负商誉的处理  35-37
第五章 我国企业合并会计准则的政策建议  37-43
  第一节 我国企业合并会计准则现实存在的问题  37-39
    一、同一控制的标准未能充分考虑企业合并的经济实质  37-38
    二、两种方法的选择偏好可能导致资源配置的无效  38
    三、公允价值难以可靠地取得和计量  38-39
  第二节 我国企业合并会计准则的改进意见及展望  39-43
    一、关注企业合并的经济实质  39-40
    二、充分确认可辨认资产和负债  40
    三、制定具有可操作性的公允价值运用指南  40-41
    四、制定商誉减值准则,完善减值测试技术  41
    五、加强合并信息的披露  41
    六、完善合并费用的会计处理  41-42
    七、规范企业合并准则中的相关术语  42-43
参考文献  43-47
攻读学位期间发表的与学位论文内容相关的学术论文  47-49
后记  49

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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