学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

关于我国现行营业税存在的问题及其改革的研究

作　者: 李贺涛
导　师: 杨敏
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 财政学
关键词: 营业税重复征税增值税
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 1220次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

在我国,营业税作为一个独立的税种已经存在了近三十年,脱胎于工商税的营业税从产生到今天,经历了不断地修改与完善。尽管当前我国的营业税制度正在有条不紊地运转,但是,我国现行营业税存在的问题却是一直都是无法回避的。随着我国经济的发展以及社会分工的不断细化,营业税重复征税等问题的严重性日益突出,这时候,对我国现行营业税存在的问题及其改革的研究就显得很有必要。本文以研究我国现行营业税存在的问题及其改革为目的,首先阐述营业税的基本理论知识与发展历程,在完整地介绍了我国现行营业税制以及国外类似税种的制度设计以后,文章用规范经济学的方法开始对我国当前营业税存在的三大主要问题进行了研究,然后提出了解决问题的占优方案——营业税并入增值税的营业税改革,并针对改革所遇到的困难进行详实地分析,进而根据我国经济社会现实情况提出营业税改革的可行性建议,最后,文章分析了营业税改革后的社会经济效应。作为我国地方财政收入的主要来源之一,营业税具有重要的地位。对比美国、日本以及德国等国家的税收制度可以发现,许多西方国家并没有严格意义上的营业税,像法国等国家早已用增值税取代营业税,这对我国当前营业税改革有着很好的借鉴意义。尽管我国从工商税制中独立出来营业税,并不断地完善营业税制,但是营业税的计税依据所引起的重复征税问题依然没有得到根本改变,本文对营业税九大税目——分析得出营业税重复征税的具体表现。伴随着我国第三产业的发展以及建筑业规模的不断扩大,营业税税率已经不能满足当前的发展要求,由于商品生产与劳务提供的联系日趋紧密,营业税与增值税这两个税种的课税对象交叉内容不断显现,分属于不同征管机构的两个税种的征收混乱问题需要引起更多的重视。营业税改革肯定会遇到一些问题,如果营业全部纳入增值税,假设并入前后营业税税收额基本不变的话,地方政府财政收入约减少20%左右,外购劳务、受让无形资产以及购买不动产的进项抵扣问题也是增值税与营业税无缝衔接所要解决的问题,本文通过对当前税制体系、营业税并入增值税劳务可以抵扣以及不可抵扣等三种形势下的纳税人负担情况分析研究,得出了营业税并入增值税以后,由价内税转为价外税和外购劳务可以抵扣的情况下,税收负担基本都转移到最终消费者的结论。营业税改革要调整中央地方问财政分配关系,进一步推进分税制改革,明确地方各级政府税收来源,合理划分中央地方间增值税分成比例,本文通过数据对比分析得出五五分成的设想。营业税改革要渐进式进行,同时实施增值税专用发票体系推广、增值税税率层次化等措施建立合理的增值税征纳体系。营业税并入增值税以后,对微观主体来讲可以提高资源配置效率；从中观经济来说有利于行业间公平竞争,进一步促进产业结构调整；宏观经济发展上则符合了社会主义市场经济的要求,对我国社会经济的科学发展具有重要意义。

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-11
1 导论  11-15
  1.1 选题背景及意义  11-12
  1.2 研究现状综述  12-13
    1.2.1 国外研究成果  12
    1.2.2 国内研究成果  12-13
  1.3 研究思路及创新点  13
  1.4 文章结构简介  13-15
2 营业税概述  15-25
  2.1 营业税的起源及发展  15-20
    2.1.1 我国营业税的起源及发展  15-20
    2.1.2 国外营业税的起源及发展  20
  2.2 营业税基本知识阐述  20-23
    2.2.1 营业税的定义  20-21
    2.2.2 营业税的特征  21-22
    2.2.3 营业税的立法原则  22-23
  2.3 营业税与增值税  23-25
    2.3.1 营业税与增值税的统一性  23
    2.3.2 营业税与增值税的差异性  23-24
    2.3.3 营业税与增值税的可替代性  24-25
3 我国现行营业税制及国外类似税种的制度设计  25-33
  3.1 我国现行的营业税制  25-29
    3.1.1 营业税纳税人的基本规定  25
    3.1.2 营业税扣缴义务人的基本规定  25-26
    3.1.3 营业税的基本征税范围  26-27
    3.1.4 营业税计税依据的基本规定  27
    3.1.5 营业税税目税率  27-28
    3.1.6 营业税纳税义务发生时间  28
    3.1.7 营业税纳税地点  28
    3.1.8 营业税纳税期限  28-29
  3.2 国外类似税种的制度设计  29-33
    3.2.1 美国销售税制度  29-30
    3.2.2 日本消费税制度  30
    3.2.3 德国增值税制度  30-33
4 我国现行营业税存在的主要问题分析  33-49
  4.1 营业税计税依据所引起的重复征税现象日益突出  33-40
    4.1.1 交通运输业营业税重复征税问题分析  33-34
    4.1.2 建筑业营业税重复征税问题分析  34-35
    4.1.3 邮电通信业营业税重复征税问题分析  35-36
    4.1.4 金融保险业营业税重复征税问题分析  36-37
    4.1.5 娱乐业营业税重复征税问题分析  37-38
    4.1.6 文化体育业营业税重复征税问题分析  38
    4.1.7 服务业营业税重复征税问题分析  38-39
    4.1.8 转让无形资产营业税重复征税问题分析  39-40
    4.1.9 销售不动产营业税重复征税问题分析  40
  4.2 营业税税率体系已不符合第三产业发展要求  40-45
    4.2.1 "十二五"时期经济社会发展主要目标中对第三产业的发展要求综述  40-41
    4.2.2 当前营业税税率体系已不符合第三产业发展要求  41-45
  4.3 营业税增值税征收混乱现象不断显现  45-49
    4.3.1 两个税种的课税对象及其交叉内容分析  45-46
    4.3.2 交叉内容的确认  46-47
    4.3.3 现行税制对于两个税种课税对象交叉业务征税规定存在的缺陷  47-49
5 解决我国现行营业税存在问题的可选方案分析  49-51
  5.1 营业税计税依据所引起的重复征税问题的解决方案分析  49
  5.2 顺应第三产业发展要求改变营业税税率体系的方案分析  49-50
  5.3 解决营业税增值税征收混乱现象的方案分析  50-51
6 实施营业税改革的困难  51-57
  6.1 地方财政收入来源问题  51-52
  6.2 增值税与营业税无缝衔接问题  52-53
  6.3 纳税人税收负担问题  53-57
7 实施营业税改革的可行路径  57-67
  7.1 调整中央地方间财政分配关系  57-60
    7.1.1 进一步推进分税制改革,明确地方各级政府税收来源  57-58
    7.1.2 合理划分中央地方间增值税分成比例  58-60
  7.2 分步取消营业税  60-63
    7.2.1 建筑业、交通运输业以及邮电通信业应尽早并入增值税体系  60-61
    7.2.2 逐步推进文化体育业以及服务业并入增值税体系  61-62
    7.2.3 金融保险业可参考小规模纳税人简易征收  62
    7.2.4 娱乐业分层次逐步并入消费税  62-63
    7.2.5 销售不动产以及转让无形资产也要纳入增值税体系  63
  7.3 合理完善增值税征纳体系  63-67
    7.3.1 增值税专用发票体系推广  63-64
    7.3.2 增值税征税范围扩围  64
    7.3.3 增值税计税依据调整  64-65
    7.3.4 增值税税率层次化  65
    7.3.5 增值税征管高效化  65-67
8 营业税改革引起的社会经济效应  67-71
  8.1 提高资源配置效率  67-68
    8.1.1 消除重复征税  67
    8.1.2 减轻税收征管成本  67-68
  8.2 有利于行业间公平竞争  68-69
    8.2.1 税收环境的重要意义  68
    8.2.2 效率与公平并重  68-69
  8.3 促进产业结构调整  69
    8.3.1 营业税改革是产业结构调整不可或缺的一笔  69
    8.3.2 第三产业的发展需要轻松起步  69
  8.4 符合社会主义市场经济的要求  69-71
    8.4.1 简税制、低税率  70
    8.4.2 社会主义市场经济需要税制改革的不断进步  70-71
参考文献  71-73
硕士或博士研究生学习期间科研成果  73-75
后记  75

关于我国现行营业税存在的问题及其改革的研究

内容摘要

全文目录

相似论文