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我国上市公司高管特征与审计意见的相关性研究

作　者: 李颖
导　师: 杨婷蓉
学　校: 山东大学
专　业: 会计学
关键词: 高管特征高管薪酬高管持股高管变更审计意见
分类号: F239.4;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

在委托代理理论下,高管接受股东的委托对公司经营管理,使公司的价值最大化。同时,股东委托注册会计师对高管的经营成果进行审计,注册会计师通过收集审计证据,对财务报告的合法性、公允性做出专业判断,形成审计意见。注册会计师的审计意见可以反映高管提供的会计信息的真实性、公允性,对高管持股、高管薪酬等高管的特征提出有效地改进建议,另外,审计意见的整个形成过程都离不开高管的配合,整个企业的审计环境等都影响到审计意见的类型,因此,高管特征和审计意见之间是互相影响的。但是,现在对于这两者关系的直接研究很少,只有很少的高管特征单因素与审计意见的研究,本文基于这一现状,选取中国上市公司高管特征与审计意见的相关性为研究对象,采用规范与实证相结合的研究方法,对这一相关性进行了全面系统的研究。文章首先,回顾了有关高管特征、审计意见的文献研究,从国内外两个方面进行了总结,并对这些研究成果做了评述。然后阐述了本文的理论基础,委托代理理论、人力资本理论、激励理论和审计需求理论,最后,结合我国上市公司高管特征,选取多个评价指标,利用Logit回归对高管特征与审计意见的相关性进行了实证分析。通过结论分析提出改善高管薪酬结构、持股比例、两职分离、高管变更等建议。本文的研究丰富了高管特征与审计意见方面的研究。国内外对于高管薪酬、高管变更单因素对审计意见的影响的研究比较多,但对于高管特征与审计意见的综合研究很少,本文将高管的年龄与性别比例包含在高管的特征中,对于高管特征六个方面因素与审计意见的相关性进行综合研究。通过实证研究表明,高管特征与审计意见之间的互相影响的,一方面,可以通过审计意见来反映高管特征的众因素完善程度,改善高管持股、高管薪酬等,进而改善公司治理,另一方面,可以使注册会计师在审计时审慎选择客户,合理降低审计风险,提高审计质量。

全文目录

中文摘要  8-9
ABSTRACT  9-11
第1章绪论  11-15
  1.1 研究背景和意义  11-12
  1.2 研究思路与论文框架  12-14
  1.3 研究方法及创新点  14-15
第2章文献综述  15-23
  2.1 国外研究综述  15-17
  2.2 国内研究综述  17-22
  2.3 现有研究对本文的启示  22-23
第3章相关概念与理论分析  23-31
  3.1 高管特征相关概念及理论  23-27
  3.2 审计意见相关概念及理论  27-29
  3.3 高管特征与审计意见的相关性  29-31
第4章实证研究设计  31-46
  4.1 研究假设  31-32
  4.2 数据来源与样本选择  32-33
  4.3 变量定义  33-36
  4.4 模型构建  36
  4.5 描述性统计分析  36-41
    4.5.1 高管年度报酬的描述性统计  37
    4.5.2 高管持股比例的描述性统计  37-38
    4.5.3 高管两职分离的描述性统计  38-39
    4.5.4 高管变更的描述性统计  39
    4.5.5 高管平均年龄的描述性统计  39-40
    4.5.6 高管性别比例的描述性统计  40
    4.5.7 审计意见类型的描述性统计  40-41
  4.6 实证结果与分析  41-46
第5章结论与建议  46-53
  5.1 研究结论  46-47
  5.2 研究建议  47-51
    5.2.1 多元化薪酬结构,加大长期激励  47-48
    5.2.2 改善高管任免机制,减少高管的频繁变更  48-49
    5.2.3 健全绩效考核,改革薪酬与考核委员会  49-50
    5.2.4 正视高管年龄与性别,完善人才选拔机制  50
    5.2.5 降低审计风险,提高审计质量  50-51
  5.3 研究不足与展望  51-53
参考文献  53-57
致谢  57-58
在读期间发表的论文  58-59
学位论文评阅及答辩情况表  59

我国上市公司高管特征与审计意见的相关性研究

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