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审计品质与审计任期的实证研究

作　者: 何荣玮
导　师: 王桦
学　校: 厦门大学
专　业: 企业管理
关键词: 审计品质审计任期操纵性应计利润
分类号: F239.0
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 263次
引　用: 2次
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内容摘要

目前,国内外学者对于审计品质与审计任期的关系存在诸多争议,有的学者认为审计品质与审计任期正相关,有的学者认为审计品质与审计任期负相关,还有的学者认为审计品质与审计任期呈倒U型相关。本文的研究目的是检验审计品质与审计任期的相关性,并测试不同审计任期时段的审计品质,在此基础上从审计任期的角度提出有利于提高审计品质的政策建议。本文针对中国证券市场,以2003年至2005年期间沪深两市的上市公司为样本,采用修正后的琼斯模型计算操纵性应计利润,使之作为审计品质的衡量指标,对审计品质与审计任期的关系进行实证检验。与国内学者的实证模式不同的是,本文除了采用审计任期多元回归检验以外,还采用了审计任期虚拟变量多元回归检验和审计任期虚拟变量及其交乘项多元回归检验,更深层次地检验了审计品质与审计任期的关系。实证研究结果表明,在我国审计品质与审计任期呈倒U型相关。经过进一步分析发现,当审计任期小于六年时,审计任期的增加对审计品质具有正面影响,而当审计任期大于六年时,审计任期的增加对审计品质具有负面影响。实证研究结果还表明,较短的审计任期内发生审计失败的可能性较大。根据以上实证结果,本文建议监管当局应该通过对处于过短或过长的审计任期的公司及其审计师加强监管,加快审计失败有关的民事赔偿机制建设等措施,真正提高审计品质。全文共分五部分,具体安排如下:第一部分:绪论。该部分介绍审计品质的产生及其定义、重要性、影响因素等以及审计任期的定义及其与审计品质的关系。第二部分:文献回顾。该部分对国内外有关审计品质与审计任期的相关文献进行了梳理,将之按审计品质与审计任期正相关、负相关及倒U型相关三类不同的观点进行分类并进行评述。第三部分:实证研究设计。该部分提出了本文的研究假设和研究思路并对变量的选取加以阐述,初步建立了实证检验模型。同时介绍样本的数据来源和数据处理的过程。第四部分:实证结果及分析。该部分说明描述性统计分析、审计任期的多元回归检验、审计任期虚拟变量的多元回归检验、以及审计任期虚拟变量及其交乘项的多元回归检验的检验结果。检验结果表明,审计任期与审计品质大体上呈倒U型关系,且长审计任期样本组的审计品质高于短审计任期样本组的审计品质。第五部分:研究结论、政策建议及创新与不足。总结本文的研究结论,从审计任期的角度提出有利于提高审计品质的政策建议。最后阐述本文的创新与不足之处。

全文目录

内容摘要  4-6
ABSTRACT  6-11
第一章. 绪论  11-17
  1.1 引言  11-12
  1.2 审计品质及其影响因素  12-14
  1.3 审计任期及其与审计品质的关系  14-17
第二章. 文献综述  17-24
  2.1 审计品质与审计任期正相关  17-20
  2.2 审计品质与审计任期负相关  20-21
  2.3 审计品质与审计任期呈倒U 型相关  21-22
  2.4 小结  22-24
第三章. 实证研究设计  24-35
  3.1 研究假设  24
  3.2 研究思路  24-25
  3.3 变量的选取和模型的建立  25-33
  3.4 样本选择和数据处理  33-35
第四章. 实证结果与分析  35-53
  4.1 描述性统计分析  35-41
  4.2 审计任期的多元回归检验  41-47
  4.3 审计任期虚拟变量的多元回归检验  47-50
  4.4 审计任期及其虚拟变量交乘项的多元回归检验  50-53
第五章. 研究结论、政策建议及创新与不足  53-57
  5.1 研究结论  53-54
  5.2 政策建议  54-55
  5.3 创新与不足  55-57
【参考文献】  57-60
致谢  60

审计品质与审计任期的实证研究

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