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上市公司关联交易与财务报告舞弊实证研究

作　者: 谭天然
导　师: 韩传模
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 关联方交易 财务报告舞弊 上市公司
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


财务报告舞弊主要是管理当局通过违反法律法规规定,故意编制和发布虚假的财务会计信息,有意识地采取各种手段歪曲企业某一特定时期的财务状况和某一期间的经营成果和现金流量情况,诱导投资者做出错误的决策,从而实现自身利益最大化的违法行为。上市公司屡禁不止的财务报告舞弊行为,不仅给投资者、债权人和广大员工带来灾难性的财富损失,而且直接动摇了资本市场的重要支柱—信心。目前,如何甄别和防范上市公司财务报告舞弊已成为会计学术界和实务界共同关注的焦点。大量研究指出,上市公司关联方通过非公平关联交易占有上市公司的利益,使得非公平关联交易成为控制方公司掠夺子公司资源与利益的一种重要手段,成为上市公司进行财务报告粉饰、转移利润、逃避税收以及大股东占用上市公司资金的工具,严重损害了广大投资者尤其是中小投资者的利益,扰乱了正常的市场经济秩序。而由于我国的上市公司大多都是由国有大中型企业改组而来,大股东控制及国有股比重很高的特殊股权结构,导致了上市公司治理结构很不完善,也成为非公允关联交易频发的重要制度原因。因此,如何保证关联方交易的公平性和公正性,完善和强化关联交易制度约束,提高上市公司关联交易信息披露透明度,意义重大。本文想通过对关联方交易与财务报告舞弊进行深入研究,分析我国关联方交易现状,通过实证研究方法建立模型,探索发生财务报告舞弊的上市公司其发生的关联方交易有什么特征,哪些类型的关联方交易最有可能造成财务报告舞弊,进而为准则的进一步实施及完善提供参考。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章 导论  9-21
  1.1 研究的背景和意义  9-10
    1.1.1 研究背景  9
    1.1.2 研究意义  9-10
  1.2 研究综述  10-19
    1.2.1 关联方交易问题研究综述  10-14
    1.2.2 财务报告舞弊问题研究综述  14-17
    1.2.3 财务报告舞弊与关联方交易研究综述  17-19
  1.3 本文的研究思路与内容框架  19-20
  1.4 创新之处  20-21
第2章 基本理论  21-30
  2.1 关联方交易的确认  21-25
    2.1.1 关联方的界定  21-23
    2.1.2 关联方交易的披露  23-25
  2.2 关联方交易的双重性质  25-26
    2.2.1 关联方交易的积极作用  25
    2.2.2 关联方交易的消极作用  25-26
  2.3 财务报告舞弊的基本理论  26-30
    2.3.1 财务报告舞弊的概念  26-27
    2.3.2 财务报告舞弊的动机  27-29
    2.3.3 财务报告舞弊的手段  29-30
第3章 上市公司利用关联交易舞弊的理论分析  30-38
  3.1 我国上市公司关联方交易现状  30-35
    3.1.1 我国上市公司关联方交易的总体情况  30-31
    3.1.2 我国上市公司关联方交易的主要形式  31-33
    3.1.3 我国上市公司关联方交易的监管规制发展  33-35
  3.2 上市公司利用关联方交易舞弊的主要途径  35-38
    3.2.1 利用关联购销等手段，虚增经济业务，人为抬高上市公司业绩  35-36
    3.2.2 通过关联方间高价或低价转让、置换和出售资产进行舞弊  36
    3.2.3 利用应收账款、其他应收款及预付账款等账户调节利润  36-37
    3.2.4 通过关联担保进行财务报表舞弊  37
    3.2.5 以委托经营或受托经营的方式，抬高上市公司经营业绩  37
    3.2.6 通过关联方间的资金往来，调节财务费用，进行舞弊  37-38
第4章 上市公司利用关联方舞弊的实证分析  38-45
  4.1 研究假设的提出  38
  4.2 研究样本选择与数据来源  38-39
    4.2.1 样本选择标准  38
    4.2.2 样本数据来源  38-39
  4.3 变量设计和模型选择  39-41
    4.3.1 变量设计  39
    4.3.2 描述性统计  39-41
    4.3.3 模型选择  41
  4.4 回归结果及检验  41-43
  4.5 研究结论  43-45
第5章 政策建议及本文局限性  45-49
  5.1 政策性建议  45-48
    5.1.1 健全上市公司公司治理结构  45-46
    5.1.2 完善相关准则制度  46
    5.1.3 加强和完善审计监督  46-47
    5.1.4 加强和完善证监部门监管  47-48
  5.2 本文局限性  48-49
附录  49-53
参考文献  53-57
后记  57

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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