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电子商务税收问题研究

作　者: 孙其晓
导　师: 赵恒群
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 电子商务税收制度税收政策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

随着互联网的快速发展,电子商务得到了广泛的应用,成为经济不可或缺的一部分。电子商务区别于传统商务的开放性、虚拟性、电子化等特点,给经济活动带来了许多新问题,其中电子商务税收问题是很突出的一个问题。电子商务的出现对传统税制产生冲击,传统的税种如增值税、营业税、关税、印花税也受到了电子商务的影响,税收管理活动在电子商务领域收效甚微。我国有必要对电子商务进行系统的研究,完善相关的税收制度、加强相关税收管理政策以维护国家的税收利益和组织国家的财政收入。我国电子商务起步较晚,相关的理论基础和技术有些落后,在研究的过程中要根据我国的实际情况吸收、借鉴国外的先进经验。同时,还应加强国际间的合作,共同研究电子商务税收问题。考虑到税收适度原则、公平原则、效率原则,建议我国不开征新的税种,防止加大我国税收体系的复杂程度和税收征管的难度。我国应在现有税收制度的基础上,完善相应的税收制度、制定相关的税收管理政策,除此以外,还应该加强国家间的合作与交流。我国还应建立健全有关电子商务的税收制度基础,主要在法律和技术两方面。在此基础上,调整、完善我国的增值税制度、营业税制度、关税制度、印花税制度。增值税、营业税的课征范围需要重新界定,把在线交易提供的商品纳入到增值税的征税范围中；把在线交易提供的服务纳入到营业税的征税范围中。关税主要通过签订一系列的税收协定来解决,并考虑建立网上“海关”,加强关税的征收管理。印花税要完善有关电子合同的税收制度,规定明确的纳税时间、纳税地点、纳税义务人和纳税方法等。除此以外,我国的税收政策还应保护、指引电子商务的发展,税收政策的制定不能影响到电子商务的快速发展。2010年7月实施的“实名制”,为完善电子商务税收管理基础制度带来了机遇,主要体现在税务登记注册、电子发票制度的引入、税款征收的控制等方面。电子商务的快速发展要求税务机关加强税收的信息化建设,以紧跟知识经济的发展速度,达到这一目的主要从“金税工程”和税收专业人才的培养等两方面入手。除此以外,税务机关还应加强税务稽查工作,防止偷税、逃税、漏税等行为的发生。本文主要分为四部分。第一部分是前言,主要介绍了本文的研究目的、意义、背景,在明确论文写作价值的基础上,阐述了论文的结构及研究方法。第二部分主要介绍了电子商务的定义、特点、分类、发展历程、发展现状以及未来的发展趋势,在具体分析电子商务的基础上,详细的研究电子商务对税收制度的影响和对税收管理的影响。在分析对税收制度的影响时,从电子商务对税收原则的影响入手,分别分析对增值税制度、营业税制度、关税制度、印花税制度的影响,并详细研究产生问题的原因；在分析对税收管理的影响时,从电子商务对税收管理的影响入手,分别分析对税款征收、税收检查的影响,并详细分析研究税务管理的漏洞。第三部分分析并借鉴国外有关解决电子商务税收的制度与经验,主要分析借鉴美国、欧盟、OECD、联合国、印度、新加坡等国家、国际组织有关电子商务税收的解决方法、经验。第四部分是解决我国电子商务税收问题的基本对策,首先,应解决电子商务税收的制度基础,包括法律基础与技术基础；其次,调整完善现行的税收制度；最后,加强相关电子商务税收管理。本文的写作以定性、定量分析为主,归纳与演绎相结合的方法。本文立足于电子商务税收问题的国内外研究现状,对电子商务迅速发展所带来的税收问题进行系统深入的研究,提出自己对某些问题的看法,并在介绍、比较国外提出的各种解决方法和方案的基础上,尝试对我国的电子商务税收问题提出自己的建议。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 前言  9-15
  1.1 研究目的和意义  9-10
    1.1.1 研究的目的  9-10
    1.1.2 研究的意义  10
  1.2 研究背景  10-13
  1.3 论文结构与研究方法  13-14
    1.3.1 论文的结构  13
    1.3.2 论文的研究方法  13-14
  1.4 论文的创新与不足  14-15
2 电子商务及其税收问题分析  15-32
  2.1 电子商务及其发展趋势  15-21
    2.1.1 电子商务的概念、特点、分类  15-17
    2.1.2 电子商务现状及发展趋势  17-21
  2.2 电子商务对税收制度的影响  21-27
    2.2.1 电子商务对税收原则的影响  21-23
    2.2.2 电子商务对现行税收制度影响  23-27
  2.3 电子商务对税收管理的影响  27-32
    2.3.1 电子商务对税收基础管理的影响  27-29
    2.3.2 电子商务对税款征收的影响  29-31
    2.3.3 电子商务对税收检查的影响  31-32
3 国外电子商务制度及经验借鉴  32-43
  3.1 国外的电子商务税收制度的基本内容  33-41
    3.1.1 美国的电子商务税收制度  33-36
    3.1.2 欧盟电子商务税收制度  36-37
    3.1.3 经济合作与发展组织对电子商务税收问题的主张  37-39
    3.1.4 联合国对电子商务税收问题研究  39
    3.1.5 发展中国家对电子商务税收问题的研究  39-41
  3.2 可供我国借鉴的基本经验  41-43
    3.2.1 电子商务税收原则问题  41
    3.2.2 是否开征新税种问题  41-42
    3.2.3 电子商务所得分类问题  42
    3.2.4 对电子商务征收增值税问题  42-43
4 解决电子商务税收问题的基本对策  43-54
  4.1 完善电子商务税收制度基础  43-46
    4.1.1 相关法律基础  43-45
    4.1.2 完善电子商务税收的技术基础  45-46
  4.2 完善电子商务税收制度的基本思路  46-49
    4.2.1 调整增值税制度  46-47
    4.2.2 调整营业税制度  47-48
    4.2.3 调整关税制度  48
    4.2.4 调整印花税制度  48-49
    4.2.5 制定相关税收优惠政策  49
  4.3 加强电子商务税收管理的对策研究  49-54
    4.3.1 完善税收管理基础制度  49-51
    4.3.2 加强税收信息化建设  51-53
    4.3.3 加强税收稽查工作  53-54
结论  54-55
参考文献  55-58
后记  58-59

电子商务税收问题研究

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