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关于我国税务稽查执法权的研究

作　者: 岳晓光
导　师: 李一花
学　校: 山东大学
专　业: 财政学
关键词: 税务稽查执法国际比较系统工程
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

税务稽查是指税务机关依法(根据国家税法和财务会计制度等规定)对纳税人、扣缴义务人及相关当事人履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动,是税务机关的一种执法行为。作为规范税收秩序的重要手段,税务稽查一直是各国税务工作予以强化的主要内容之一,也是各国经济学者和法律学者研讨的对象。中国目前正在经历一系列的重大变革,加入.WTO及其他外部因素正在影响中国税制的格局。在未来几年内,中国将面临一系列由于外部及内部变化而形成的挑战。首先,中国加入WTO之后,中国税制法制化进程将逐渐与国际化接轨,相对独立的内资法制体系将逐渐消弱；同时,纳税义务人相关法律意识逐渐增强,尤其是维权意识的增强,必然容易成为征纳关系矛盾和税收法律规范冲突的焦点,加之税务执法的专业性很强,税务工作人员素质又参差不齐,执法环境与执法要求有渐行渐远之势。因此,加强对税务稽查执法权的重视和研究,以努力降低和防范执法风险,对保护税务稽查人员,提高税收执法水平,维护国家税收利益,都有着重大的现实意义。很多学者从稽查立法、稽查定位、稽查体制等方面对税务稽查进行了有益的研究探讨,但在对稽查执法的研究上,还未有一个统一的论述。本文采用规范分析、实证分析和比较分析法以及理论与实践相结合等多种研究方法系统研究税务稽查执法权的理论定位和基本内容；在此基础上全面分析了我国现阶段稽查执法权在制度、监督等方面存在的弊端及不足,并就导致的执法风险、对纳税人权益的影响进行梳理,综合分析产生问题的原因；借鉴美、日、德、澳等发达国家在稽查执法权方面的经验,对我国现行稽查执法进行反思,并结合税收工作实际,从制度、监督、纳税人权益等方面提出自己的见解与建议。论文共分为五个部分,各部分的主要内容如下：第一部分：引言。阐述了我国税务稽查及税务稽查执法研究的背景与意义,梳理了国内外文献,归纳了我国税务稽查执法研究的思路和方法。最后提出本文的主要创新及不足。第二部分：我国税务稽查执法权的基本内容的界定与评析。首先将对我国税务稽查的发展、概念进行评析,其次通过国家相关法律规章制度对稽查执法权权利、义务的规定,对我国稽查执法权进行界定。然后对于税收行政执法风险进行博弈分析,通过分析得出影响税收行政执法的风险因素。第三部分：我国税务稽查行政执法权现状与问题分析。根据当前税务稽查执法过程中的实际情况,对我国目前稽查执法权的现状进行全面地剖析,对于税务稽查机构的设置,具体延伸至执法的选案、检查、审理、执行四个基本环节,并对其具体执行情况进行评述；以此为基础,对我国税务稽查行政执法权所存在的问题进行分析,包括相关法律保障不足,有效稽查力量薄弱,执法力度欠缺,系统内体制有待理顺,以及协税护税有待加强等等。同时就导致的执法风险、对纳税人权益的影响进行梳理,提出在我国影响执法的有关法律、体制、人员、协税护税等方面的问题,综合分析产生问题的原因所在。第四部分：税务稽查执法权的国际比较与借鉴。对国外发达国家税务稽查行政执法权进行比较分析,主要在税务稽查方面的机构设置、执法手段、案源选择、人员配备等方面进行论述。通过对西方发达国家的税务稽查的分析,并根据我国的现状分析,从中借鉴其成功经验,得出对我国税务稽查执法权的一些有益的启示。第五部分：结论与政策建议。针对我国税务稽查行政执法权所存在的问题，以及借鉴发达国家的有益经验,从税收法制体系、执法管理体系、执法专业化体系、监督管理体系、队伍建设体系等五个方面提出构建我国税务稽查执法的系统建议。

全文目录

摘要  6-8
ABSTRACT  8-10
第一章引言  10-19
  一、问题的提出  10-11
  二、主要概念界定  11-13
  三、文献综述  13-16
  四、总体思路与研究方法  16-18
  五、主要创新及不足  18-19
第二章税务稽查执法权基本内容的界定与评析  19-28
  一、我国税务稽查执法权的概念分析  19-20
  二、我国税务稽查执法权的发展及基本内容  20-24
  三、税收执法的博弈理论分析  24-28
第三章我国税务稽查执法权现状与问题分析  28-36
  一、我国税务稽查执法权的现状  28-29
  二、我国税务稽查执法权存在问题分析  29-36
第四章税务稽查执法权的国际比较与借鉴  36-42
  一、发达国家税务稽查执法权的比较  36-40
  二、对我国税务稽查执法的相关启示  40-42
第五章构建提高税务稽查行政执法的系统工程  42-54
  一、税收法制体系:完善稽查法律法规  42-45
  二、执法管理体系:建立严密的税务稽查体制  45-48
  三、执法专业化体系:规范稽查执法行为  48-50
  四、监督管理体系:健全监督制约机制  50-52
  五、队伍建设体系:提高队伍整体素质和修养  52-54
参考文献  54-57
致谢  57-58
学位论文评阅及答辩情况表  58

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