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公司治理视角下的内部控制评价研究
作 者: 宋亏霞
导 师: 徐国强
学 校: 新疆财经大学
专 业: 会计学
关键词: 公司治理 内部控制 内部控制评价 内部控制评价模型 基本建议
分类号: F276.7
类 型: 硕士论文
年 份: 2007年
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内容摘要
内部控制是对单位内部经济业务处理以及经营管理工作的控制,而内部控制评价则是对内部控制本身的再控制,是内部控制目标实现以及作用发挥的重要环节。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑;内部控制的创新和深化,也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立,二者是互相依存和互相促进的关系。从我国内部控制评价理论和实务界的现状来看:一方面,学者们对于内部控制的研究很少涉及到内部控制评价方面,对构建我国公司内部控制评价体系的研究更是很少;另一方面,政府部门虽然己经陆续颁布了一系列关于我国企业的内部控制的规范,但是这些规范中很少涉及内部控制评价的问题,更谈不上对内部控制评价体系构建的倡议;再者,我国公司中对内部控制评价的工作不重视,内部控制评价工作分散、随意甚至无章可循,内部控制评价体系的建立更是无从谈起;最后,从公司治理角度研究内部控制评价的工作是少之又少。基于上述原因,本文主要通过对公司治理视角下的内部控制评价指标体系的构建,来分析公司治理中的那些因素对内部控制评价的影响力比较大,并对影响力较大的因素进行重点研究,以期公司治理和内部控制评价不断完善,实现公司的经营目标,提高公司的经营效率、效果,最终提升公司的竞争能力。同时,笔者希望自己的研究能够为以后的研究提供一个新的思路和方向,起到抛砖引玉的作用。本文主要分为五个大部分,第一部分是导论部分,第二部分对公司治理和内部控制评价进行理论概述,第三部分介绍公司治理视角下的内部控制评价体系,第四部分详细地介绍了公司治理视角下的内部控制评价指标体系的构建与实践运用,第五部分对于构建公司治理视角下的内部控制评价指标体系提出基本建议。
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全文目录
摘要 2-3 Abstract 3-7 第1章 导论 7-15 1.1 研究背景与意义 7-8 1.2 国内外文献综述 8-13 1.2.1 企业理论的研究现状综述 8-9 1.2.2 公司治理的文献综述 9 1.2.3 内部控制评价的文献综述 9-13 1.3 论文研究的思路和方法 13-15 1.3.1 论文的研究思路 13-14 1.3.2 论文的研究方法 14-15 第2章 公司治理与内部控制评价理论概述 15-30 2.1 公司治理理论概述 15-20 2.1.1 公司治理的涵义 15 2.1.2 公司治理的内容 15-16 2.1.3 四种典型公司治理模式的比较及其对我国的启示 16-18 2.1.3.1 四种典型公司治理模式的比较 16-17 2.1.3.2 对我国的启示 17-18 2.1.4 公司治理的基本特征 18-19 2.1.5 公司治理的功能 19-20 2.1.6 本文公司治理范围的界定 20 2.2 内部控制评价理论概述 20-30 2.2.1 内部控制评价的定义 20-21 2.2.2 内部控制评价的产生和发展 21-22 2.2.3 内部控制评价的作用 22-23 2.2.4 内部控制评价的内容 23-25 2.2.5 公司治理下内部控制评价的现状及存在的问题 25-30 第3章 公司治理视角下内部控制评价的体系 30-38 3.1 公司治理视角下内部控制评价的目标 30 3.2 公司治理视角下内部控制评价的主体 30-32 3.3 公司治理视角下内部控制评价的客体 32 3.4 公司治理视角下内部控制评价的标准 32-35 3.4.1 内部控制评价的一般标准 32-34 3.4.2 内部控制评价的具体标准 34-35 3.5 公司治理视角下内部控制评价的程序 35-36 3.6 公司治理视角下内部控制评价的方式 36-38 第4章 公司治理视角下内部控制评价指标体系的构建 38-53 4.1 公司治理视角下内部控制评价指标体系建立的原则 38-39 4.1.1 定性与定量相结合的原则 38 4.1.2 成本—效益和重要性原则 38 4.1.3 全面性原则 38-39 4.1.4 有用性原则 39 4.2 构建公司治理视角下内部控制评价指标体系的方法 39 4.3 公司治理视角下的内部控制综合评价指标 39-44 4.3.1 公司治理视角下的内部控制定性评价指标 40-42 4.3.2 公司治理视角下的内部控制定量评价指标 42-44 4.4 公司治理视角下的内部控制综合评价模型的建立 44-53 4.4.1 设计思路 44-46 4.4.1.1 内部控制定性评价指标具体设计思路 44-45 4.4.1.2 内部控制定量评价指标具体设计思路 45-46 4.4.2 具体模型建立的过程 46-52 4.4.2.1 内部控制定性评价指标具体模型建立的过程 46-50 4.4.2.2 内部控制定量评价指标具体模型建立的过程 50-52 4.4.3 综合评价模型中值得进一步探讨的问题 52-53 第5章 构建公司治理视角下内部控制评价指标体系的基本建议 53-59 5.1 完善内部控制规范体系,奠定内部控制评价的依据 53-54 5.2 完善公司治理结构,以保障内部控制评价的有效运行 54-55 5.3 使用数量分析方法,量化内部控制评价结果 55-56 5.4 企业应进行内部控制自我评价(control self-assessment CSA) 56 5.5 逐步推广风险导向型的内部控制评价方法 56-59 第6章 结论与不足 59-61 6.1 本文结论 59 6.2 不足之处 59-61 参考文献 61-64 攻读硕士学位期间发表学术论文情况 64-65 致谢 65-66 详细摘要 66-73
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