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公允价值在我国的运用探究

作　者: 庞玲
导　师: 姜欣
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值会计计量模式客观价值计量动态反映观现值现行市价
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
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内容摘要

随着知识经济和信息化社会的迅速发展，按历史成本反映的会计个体经济资源账面价值已严重偏离市场价值，影响了经济决策者的正确决策。20世纪90年代以来，公允价值成为国际会计界研究的热点，但目前还存在着不少论争，对公允价值的认识还较为模糊。对于我国而言，受实际国情的限制：市场经济发展程度不够，国内相关法律还不健全，高级经理人、会计从业人员的素质参差不齐，以及由此而造成的公允价值计量属性滥用，甚至有些经理人和财会人员利用公允价值进行非法操作，以获取违法利益，给公允价值的应用带来了一定的难度。在市场创新、金融创新层出不穷的环境下，尤其是衍生金融工具的出现，使历史成本没有了用武之地，公允价值成了衍生金融工具唯一相关的计量属性。在国际化进程加快的今天，会计准则逐步国际化，公允价值的运用也是我国实现国际会计趋同的关键一步。2006年2月15日财政部颁布了新的会计准则，最大的特点就是全面引入了公允价值计量属性。新准则重新启用公允价值，势必面临着许多问题，如何防止管理当局利用公允价值操纵利润，如何建立健全与公允价值运用匹配的市场环境，完善监管、评估机制，成为我们当前要解决的首要问题。在明确了公允价值的本质究竟是什么，它与具体计量属性存在着怎样的关系之后，本文对我国公允价值的运用情况做了回顾和分析，探索了如何在我国正确运用公允价值。公允价值应用问题是国内外会计界研究的一个热点和难点问题，对这一问题的探讨对探索会计发展规律、完善会计理论、促进会计和其他相关学科的建设有重要的现实意义。文章分为四章：第一章介绍公允价值的基本问题，本章分三节，第一节介绍各国对公允价值内涵的定义、公允价值的特征，第二节与阐明笔者对公允价值与具体计量属性的关系的观点，第三节通过研究公允价值在有市价和无相关市价情况下的表现形式，对现值的估价方法进行说明，阐述了公允价值的计量问题。第二章阐述了公允价值在我国运用的现状，本章分四节，首先第一节对新准则颁布前公允价值的运用情况进行回顾，第二节分析了公允价值在我国运用的必要性，第三节对新准则中引入有关公允价值的部分重点准则进行新旧准则比较研究，分析其造成的影响，第四节笔者对新准则进行了思考和评价。第三章对我国公允价值运用的环境进行分析，本章分两节，第一节指出实施公允价值可能遇到的困境，并剖析了产生这些困境的原因，第二节揭示了我国在运用公允价值的道路将面临各种挑战。第四章针对上述章节遇到的问题和挑战，提出笔者对我国运用推广公允价值的对策和建议，本章分为两节，分别从宏观和微观两个角度入手，改善经济环境，完善证券市场，健全相关法律制度，提高审计监督质量，加强公司质量，改善内部控制，建立激励约束机制，提高会计人员素质，为公允价值推行提供理论依据。

全文目录

摘要  2-4
Abstract  4-8
引言  8-9
第一章公允价值若干基本问题透视  9-18
  1.1 公允价值的涵义及特征  9-12
    1.1.1 公允价值的涵义  9-10
    1.1.2 公允价值的特征  10-12
  1.2 公允价值与计量属性的关系  12-15
  1.3 公允价值的计量  15-18
第二章公允价值在我国的运用现状  18-34
  2.1 新准则颁布前公允价值在我国运用的情况  18-21
    2.1.1 提倡公允价值阶段  18-20
    2.1.2 回避公允价值阶段  20-21
  2.2 公允价值在我国运用的必要性分析  21-23
    2.2.1 历史成本计量的局限性，要求代之以公允价值计量属性  21-22
    2.2.2 公允价值的推广应用是会计准则全球趋同的内在要求  22
    2.2.3 运用公允价值能更真实的反映企业的收益  22-23
    2.2.4 公允价值提高了信息的相关性和可比性  23
  2.3 新准则对公允价值的运用  23-31
    2.3.1 《投资性房地产准则》对公允价值的运用  24-26
    2.3.2 《非货币性交易准则》对公允价值的运用  26-29
    2.3.3 《金融工具确认和计量准则》对公允价值的运用  29-31
  2.4 对新准则运用公允价值的思考与评价  31-34
第三章公允价值运用面临的挑战  34-40
  3.1 公允价值运用困境剖析  34-36
  3.2 公允价值运用面临的挑战  36-40
    3.2.1 对市场环境的挑战  36-37
    3.2.2 对管理者和会计人员素质的挑战  37-38
    3.2.3 对内部控制及外部监督的挑战  38-40
第四章公允价值在我国运用推广的对策  40-49
  4.1 完善与公允价值运用相配套的宏观环境  40-44
    4.1.1 改善经济环境，建立统一充分竞争的交易市场  40-41
    4.1.2 进一步规范和促进我国证券市场建设  41-42
    4.1.3 制定和完善相关法规制度  42
    4.1.4 对负债的计量考虑偿债实体的资信状况  42-43
    4.1.5 加强审计监督，深化体制机制改革  43-44
  4.2 规范公允价值运用主体行为，避免利润操纵  44-49
    4.2.1 完善公司治理结构  44-45
    4.2.2 加强内部控制，实行岗位职责分离管理  45-46
    4.2.3 建立良好的激励—约束机制  46
    4.2.4 编制全面收益表  46-47
    4.2.5 提高我国会计人员的整体素质  47-49
结语  49-50
参考文献  50-53
后记  53-54

公允价值在我国的运用探究

内容摘要

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