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论我国税收制度的发展与完善

作　者: 何文哲
导　师: 施正文
学　校: 中国政法大学
专　业: 法律
关键词: 税收制度发展与完善宏观税负水平现状与问题税制结构税收信用体系税收立法市场经济体制政府财政支出现行税收制度
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2004年
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内容摘要

本文以为，当前我国正处在经济体制转轨的重要时期，我们在充分肯定体制转轨取得巨大成就的同时，必须清醒的认识到，以市场为取向的体制改革尚未完成，离完善的市场经济体制，尚有很遥远的路程，随着市场经济体制日臻完善，人民生活水平的提高以及公共服务范围的日趋扩大，客观上要求政府财政支出有更大的规模，税收作为国家和政府提供公共物品的最主要的资金来源，对于满足公共欲望，实现国家的公共职能、保障公共物品的有效提供所承担的任务更加繁重和艰巨。同时，随着人类进入21世纪，我国加入WTO，与全球经济联系越来越紧密，经济全球化的趋势进一步加强，人才、技术、资本的流动进一步加速，各国之间在经济上的竞争更加激烈，从而对税收制度建设提出了更高的要求；再加上新的科学技术不断问世，电子商务的迅猛崛起，以及社会对生态环境保护意识的日益增强等等，这也同样对现行税收制度提出了新的挑战，而我国目前的税收制度离上述的要求和挑战还有很大的差距，所以我们必须吸收我国税收文化的优良传统，借鉴国外税制的宝贵经验，发展和完善我国税收制度，以适应市场经济的要求。正文分四个部分：第一部分为我国税收制度和法治建设导论，从税收法规的构成、税收体制、税制结构与要素、税收制度的原则四个方面进行说明。第二部分为我国的税收制度的历史考察及其借鉴，论述奴隶封建社会税制改革和建国后我国历次税制改革启示。第三部分为我国税收制度现状与问题，首先以依法治税思想为出发点分析法律层次上我国税收制度现状与问题，从税收立法、税收执法、税收司法、税收法制环境四个方面细述。其次以统筹、协调、可持续的科学发展观从经济角度来分析我国税收制度现状与问题，从我国宏观税负水平、税制结构、流转税、所得税和其他税种、税制要素等四个方面细述。第四部分为我国税收制度的完善，首先，从法律意义上，笔者认为以税收法律主义为指导原则，建立健全税收法律体系是我国税收制度立法方面一项长期而艰巨的任务，我国税收立法，急需解决的首要问题是丰富宪法中有关税收的内容，尽快出台税收基本法；认为要以税收信息化为依托，完善税收征管体制，提高税收征管水平，增强税收执法刚性；认为要以维护税法刚性和保障纳税人合法权利为出发点，建立健全税务司法保障体系；认为要以建立公共财政为契机，树立税收新观念，构建税收信用体系，营造良好的税收法治环境。其次，从经济意义上，针对目前的突出矛盾和主要问题，在合理降低税收宏观税负水平、改革现行增值税制度，改革现行所得税制度、降低并逐步取消农业税等四个方面先行一步，然后抓住时机，适时进行税制结构、消费税、营业税、其他税种改革，适时开征新税，调整税收优惠政策。

全文目录

前言  7-9
第一章我国税收制度和法治建设导论  9-15
  一、税收法规的构成  9-10
  二、税收体制  10-11
    1 、税收立法权  10
    2 、税收征收管理权  10-11
    3 、税收收入的归属权  11
  三、税制结构与要素  11-12
    1 、税制结构  11-12
    2 、税制要素  12
  四、税收制度的原则  12-15
    1 、税收法定原则  12
    2 、税收公平原则  12-13
    3 、税收效率原则  13
    4 、税收原则之间的关系  13-15
第二章我国税收制度的历史考察及其借鉴  15-23
  一、奴隶封建社会税制改革启示  15-19
    1 、税收制度改革与“变法”、“改革”的相关性  15-16
    2 、税收制度改革与生产力、生产关系的相关性  16-17
    3 、税收制度改革与优秀的税收思想的相关性  17-18
    4 、税收制度改革与税收史的相关性  18-19
  二、建国后我国历次税制改革启示  19-23
    1 、我国历次税制改革简介  20-21
    2 、历次税制改革经验与教训  21-23
第三章我国税收制度现状与问题  23-38
  一、以依法治税思想为出发点分析法律层次上我国税收制度现状与问题  23-33
    1 、在税收立法方面  23-26
    2 、在税收执法方面  26-29
    3 、在税收司法方面  29-30
    4 、在税收法治环境方面  30-33
  二、以统筹、协调、可持续的科学发展观从经济角度来分析我国税收制度现状与问题  33-38
    1 、我国税收宏观税负水平不低  33-34
    2 、就我国的税制结构来言，目前的我国税制结构仍然以流转税为主  34
    3 、税种设计和内容有缺陷  34-36
    4 、税制要素方面有缺陷  36-38
第四章我国税收制度的完善  38-45
  一、从法律层面上分析我国税收制度急需解决的问题和逐步完善的内容  38-42
    1 、以税收法律主义为指导原则，建立健全税收法律体系是我国税收制度立法方面一项长期而艰巨的任务  38-39
    2 、要以税收信息化为依托，完善税收征管体制，提高税收征管水平，增强税收执法刚性  39-40
    3 、要以维护税法刚性和保障纳税人合法权利为出发点，建立健全税务司法保障体系  40
    4 、要以建立公共财政为契机，树立税收新观念，构建税收信用体系，营造良好的税收法治环境  40-42
  二、从经济层面上分析我国税收制度急需解决的问题和逐步完善的内容  42-45
    1 、合理降低税收宏观税负水平  42-43
    2 、改革现行增值税制度  43
    3 、改革现行的所得税制度  43-44
    4 、降低并逐步取消农业税  44
    5 、其他需要完善的方面  44-45
结论  45-46
主要参考书目  46-49
后记  49

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