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中国税务发展的社会道德基础

作　者: 马宗利
导　师: 孙学玉
学　校: 中共江苏省委党校
专　业: 科学社会主义与国际共产主义运动
关键词: 税务发展道德基础税收关系道德集权契约精神
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
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内容摘要

税收流失不仅在客观上侵蚀了国家的财政根基,而且破坏了市场经济的公平竞争秩序,侵害了其他市场经济主体的公平竞争权;这种逃税得利还在主观上刺激了违法主体谋求非正当利益的心理,伤害了其他市场经济主体的纳税积极性,而且极易诱发其他纳税人的模仿行为,损害社会主义的精神文明和道德风尚建设。囿于法律手段作用的有限性,以及征税主体征税能力上的客观有限性,传统税收征管模式虽尽其所能,仍未能从根本上杜绝税收流失现象;“地下经济”的客观存在、电子商务的应运而生,更使传统税收征纳理念暴露出急需革新的必要性。而对于税收流失现象的控制,归根结蒂不外乎从外部行为和内心认识两个方面对纳税主体进行调控。法律只能控制行为,只能“治标”而不能“治本”,在行为没有表现出来、没有现实的物质性的表现方式或未被发现的情况下,法律就会束手无策。这时,道德的约束或激励就成为一种可以探讨的方式了。中国税务发展社会道德基础之重塑的必要性即在于此。处于传统道德集权思想影响下的传统税收征管模式,虽然维系了国家的财政税收职能,但对于个人利益的忽视或回避,在造成政治国家和市民社会之间关系紧张的同时,又在个人权利意识觉醒的现代社会中把自身的解释模式推进了泥坑。而西方发达资本主义国家在前现代社会中的宗教伦理意识对税收关系的解释模式,也经历了与我国道德集权思想影响下相似的、甚或相同的发展历程;但数百年来,市场经济的充分发育和契约关系的广泛订立,又使其市民社会以独立的姿态出现在政治国家面前,个人权利意识的普遍觉醒在税收关系的解释上逐步为自己争取到了应有的地位,同时,契约精神的成长又为现代社会中“政治契约”的践行注入了诚信、公平、公正等基本道德理念,最终使现代税务发展的社会道德基础得以确立。与之相似,社会主义市场经济的充分发育、契约关系的广泛订立和个人权利意识的普遍觉醒,也将我国传统的税收征纳理念推向了变革的前沿。在回顾历史、借鉴西方发达资本主义国家有益经验的基础上,本文认为,摆脱当前我国税务发展面临的困境,必须重塑其社会道德基础,实现从道德集权思想影响下

全文目录

摘要  2-4
英文摘要  4-8
绪论  8-11
第一章税收关系的本质及其社会道德基础  11-15
  一、税收关系的传统认识：表象认识之矛盾引发的道德排斥  11-12
  二、税收关系的本质：国家和公民的利益共生与道德认同  12-14
  三、税收关系本位的悖离与回归：道德解释的必要性  14-15
第二章我国传统税务发展及其社会道德基础  15-22
  一、传统道德集权思想影响下的税收关系  15-18
    1、道德集权思想对个体道德利益的忽视或回避  16-17
    2、道德集权思想的积极影响  17-18
  二、征税主体角色定位上的误区  18-20
  三、寻常百姓的“皇粮”和“公粮”意识  20-22
第三章当前我国税务发展面临的严峻挑战及其原因分析  22-31
  一、当前我国税收流失的现状  22-25
    1、税收流失的特点  22-23
    2、地下经济的失控性  23-24
    3、新的市场交易形式使税务发展面临更加困窘的境地：电子商务的“征税盲区”  24-25
  二、税收流失的负面影响  25-27
    1、国家财政收入的巨额损失  25-26
    2、对市场经济公平竞争秩序的破坏  26
    3、对社会道德建设的负面影响  26-27
  三、税收流失的原因分析  27-31
    1、税收法律手段作用的有限性  27-28
    2、个人趋利动机的客观存在  28-29
    3、道德教化的缺失  29-30
    4、税务机关征税理念的扭曲  30-31
第四章国外税务发展社会道德基础的培育经验  31-36
  一、西方发达国家税务发展综述  31-33
    1、西方发达国家税收流失的现状  31-32
    2、完善的税收征管体制和积极的税收国民教育  32-33
  二、西方发达国家税务发展社会道德基础的培育方式  33-36
    1、宗教伦理意识支配下的自发地、感性地道德认同  33-34
    2、契约精神孕育出的理性的道德认同  34-36
第五章重塑我国税务发展社会道德基础的途径和建议  36-47
  一、明确税收关系的本质：理性的利益认同  36-38
  二、对税收关系特点的表述方式重新进行修正：“无偿性”必须修正为“间接返还性”  38
  三、将税务发展的社会道德问题列入国民教育的内容  38-39
  四、构筑更为公平、公正的公共财政支出环境，进一步完善公共服务体系  39-44
    1、理顺公共财政收入体制，发挥税收调节功能  39-40
    2. 合理使用财政开支，为纳税人提供更为完善的公共服务  40-44
  五、重塑国家税收机关的征税理念：实现“管理型”税务向“服务型”税务转变  44-45
  六、国外税务发展成功经验的本土化  45-47
小结  47-48
主要文献依据  48-51
致谢  51

中国税务发展的社会道德基础

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