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上市公司环境信息披露现状及动因研究

作　者: 陈冬钰
导　师: 罗宏
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 环境信息披露动因公司治理
分类号: X32
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

随着经济社会的不断发展,环境污染问题日益严重。社会经济发展到现在,人们已经充分认识到,企业对于环境污染有着不可推卸的责任。但通常而言,人们很难知晓企业破坏环境的程度,也很难知晓企业治理环境污染所采取的措施。一般来说,人们只有通过年报、招股说明书等方式才能了解到企业的经营发展状况,而企业的环境污染及治理状况也日益引起人们重视,出于各种原因,许多企业开始在年报等各种媒介上披露环境信息。因此,对上市公司环境信息披露的状况及动因进行研究是很有必要的,通过研究,可以对我国上市公司环境信息披露状况有清晰的了解,并据此提出建议；也可以对影响我国环境信息披露的研究变量进行分析,据此提出改进措施以提高环境信息披露水平。本文主要采用规范和实证相结合、定性与定量相结合的研究方法,从理论角度探讨了上市公司环境信息披露的原因和现状等相关问题,并运用实证研究方法分析环境信息披露的影响因素,试图为完善环境信息披露制度及提高环境信息披露水平提供政策建议。本文共分为六章,各章主要内容如下：第一章导论本章主要介绍了本文的研究背景及意义,并提出了全文的研究框架。第二章环境信息披露的文献综述本章对国内外有关环境信息披露动因的文献进行了归纳论述,发现多数研究成果都证实了公司规模、盈利能力、公司负债程度等公司特征变量对环境信息披露水平有影响,但是环境信息披露动因的研究尚不够深入,学者并未关注其他变量对于环境信息披露的影响,因此有必要对环境信息披露进行进一步的研究探索。第三章环境信息披露动因的理论分析国内外很多学者都对环境信息披露的理论动因进行了研究,也产生了很多理论观点。最主要的观点有以下几种：受托责任观、决策有用论、企业契约论、外部压力论、自愿披露论。本章对这五种观点进行了详细阐释与分析,并对它们进行了分析比较,发现每一种观点或理论都有其作为研究前提的基本经济理论：“受托责任观”是基于代理理论而产生发展的,“决策有用论”是基于信息自身的功能和作用而产生的,“企业契约论”是基于契约理论来说明问题的,“外部压力论”是从公共需求和相互制衡的理论中产生的,“自愿披露论”则从企业自身的能动性和适应性角度来说明问题。虽然观点各不相同,但是都有各自的研究视角,因此,每种观点都有其合理性。第四章我国上市公司环境信息披露的现状研究本章首先概述了上市公司环境信息披露的法律法规。环境信息披露的法律法规制定正处于初期建设阶段,因此尚未对企业环境信息披露形成巨大压力,结合第三章分析的环境信息披露动因理论基础,本文认为,我国现在的环境信息披露体制尚不健全,法律法规强制要求企业披露的环境信息为数不多,因此企业披露环境信息主要是出于自愿。其次,本章对上市公司环境信息披露的途径进行了分析概述,指出目前我国企业环境信息披露方式与一般信息披露方式很类似,主要通过招股说明书、上市公告书、年度报告、中期报告和、临时报告等来进行披露,不同之处在于环境信息还可以通过编制独立会计报告和环境报告等方式予以披露。第三,本章参照有关学者对环境信息披露内容的分类描述,设计了环境信息披露的内容框架,并在此基础上运用环境信息披露指数来评价不同企业的环境信息披露水平。最后,本文将研究对象确定为我国沪深两市化工行业的上市公司,并以构建的环境信息披露内容框架为基础,对化工企业的环境信息披露现状进行了分析研究,得出上市公司的环境信息披露内容不全面,只集中在环境政策、环境保护、环境责任等内容上,且环境信息缺乏可比性,披露情况不容乐观的结论。第五章环境信息披露动因的实证研究目前理论界有关环境信息披露动因的实证研究主要是从公司特征变量出发,研究公司规模、资本结构、盈利能力、行业类型等对环境信息披露的影响,但是公司治理变量对环境信息披露的影响则很少有学者研究。本章则从公司治理的角度出发对环境信息披露动因进行实证研究。通过合理设定研究假设和变量,并进行实证分析与检验,得出结论。第六章结论与建议针对本文研究,得出相关结论,并提出政策性建议。一方面,有关部门应该尽快出台环境信息披露的标准格式,在规范信息披露的同时,给利益相关者带来方便；另一方面,国家应多颁布有关环境信息披露的法律法规,约束企业的行为,强制企业披露环境信息。此外,通过对环境信息披露动因的探析,发现了很多变量对环境信息披露水平有重要影响,因此提出建议,应该改善股权结构,加强对董事会的管理,以此来提高环境信息披露水平。综观全文,本文的贡献在于：设计了环境信息披露框架,企业的环境信息披露水平得以量化,因此对现状的分析更加准确；此外,从公司治理角度研究环境信息披露动因,这是一个崭新的视角,具有理论和现实意义。本文的不足在于：环境信息披露框架是人为设计,带有一定主观性；仅考虑年报和招股说明书这两种披露方式,忽略了其他披露方式；研究仅局限于一个行业,实证结果不能扩展到所有上市公司；从公司治理角度展开实证分析,没有考虑法律法规等无法定量化的变量对环境信息披露的影响。

全文目录

摘要  4-7
Abstract  7-14
1. 导论  14-22
  1.1 研究背景  14-16
    1.1.1 环境问题概述  14-15
    1.1.2 中国的环境问题  15-16
    1.1.3 中国对环境问题采取的措施  16
  1.2 研究意义  16-17
  1.3 研究思路与研究框架  17-19
    1.3.1 研究思路  17
    1.3.2 研究框架  17-19
  1.4 研究方法  19-20
  1.5 研究贡献与不足  20-22
2. 环境信息披露的文献综述  22-26
  2.1 国外有关环境信息披露的文献综述  22-23
  2.2 国内有关环境信息披露的文献综述  23-26
3. 环境信息披露动因的理论分析  26-30
  3.1 受托责任观  26
  3.2 决策有用论  26-27
  3.3 企业契约论  27
  3.4 外部压力论  27-28
  3.5 自愿披露论  28-29
  3.6 不同理论的分析比较  29-30
4. 我国上市公司环境信息披露的现状研究  30-47
  4.1 上市公司环境信息披露的法律法规概述  30-31
  4.2 上市公司环境信息披露的途径分析  31-33
    4.2.1 企业披露信息的现行方式  31-32
    4.2.2 企业披露环境信息的现行方式  32-33
  4.3 环境信息披露的内容框架设计  33-36
    4.3.1 信息条目的设定  33-34
    4.3.2 信息条目权重的设定  34-36
  4.4 环境信息披露水平的测定方法及标准  36-38
    4.4.1 信息披露计量方法选择  36-37
    4.4.2 定性和定量信息评分标准  37-38
    4.4.3 环境信息披露指数的构建  38
  4.5 样本选择和数据来源  38-40
  4.6 上市公司环境信息披露的状况分析  40-47
    4.6.1 环境信息披露的基本情况  40
    4.6.2 上市公司环境信息披露内容的统计分析  40-45
    4.6.3 环境信息披露的具体方式  45-47
5. 环境信息披露动因的实证研究  47-62
  5.1 研究假设  47-51
  5.2 变量设定  51-54
    5.2.1 被解释变量的设定  51-52
    5.2.2 解释变量的设定  52-53
    5.2.3 控制变量的设定  53-54
  5.3 描述性统计  54-56
  5.4 相关性检验  56-57
  5.5 变量间的回归分析  57-62
    5.5.1 hausman检验  58
    5.5.2 回归分析  58-60
    5.5.3 实证结论  60-62
6. 结论与建议  62-65
  6.1 本文研究结论  62
  6.2 政策建议  62-65
参考文献  65-69
后记  69-70
致谢  70-71
在读期间科研成果目录  71-72

上市公司环境信息披露现状及动因研究

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