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基于盈余管理治理的R&D投入强化研究

作　者: 王正晶
导　师: 戴子礼
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 研发支出(R&D) 盈余管理治理结构研发强度
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

党的十六届五中全会提出,全面贯彻落实科学发展观必须坚持提高自主创新能力的重要原则。自主创新是提升企业科技水平和经济竞争力的关键,也是调整产业结构、转变增长方式的中心环节,R&D成为衡量企业自主创新能力的重要指标。因此,在盈余管理治理的角度下研究是否应该加强研发支出的投入以及如何加强,意义就非常重大。本文通过173家连续披露研发费用的沪深两市上市公司自2005年到2008年的最新数据为样本进行研究,以研发强度增长率为自变量,实证研究研发支出与盈余管理的关系。同时,结合R&D与盈余管理关系的研究,本文在控制了制度环境因素和企业盈利情况指标等因素后,主要从企业的内部治理因素考虑,利用没有剔除不连续披露前的230样本进行实证,寻找影响企业研发强度的治理结构因素。实证结果表明,企业在研发强度较低的情况下,确实存在利用研发支出进行盈余管理的事实。同时,董事长与总经理分离,董事规模小而精更有助于企业进行研发活动。因此,本文认为企业应该加强研发披露和提高研发强度,提出披露规范和研发加强的建议、对策,期望一方面能有减少企业盈余管理行为,一方面加强企业的研发投入,规范企业的研发披露,促使企业更加完善、更具有竞争力。从提高企业业绩方面来论证提高企业研发投入的文献层出不穷,但本文试图另辟蹊径,从盈余管理与研发支出确认的关系出发,提出加大企业研发投入力度的建议和措施。从另一个视角,支持了加大研发投入的政策措施,同时从内部治理结构方面,提出加大研发投入的治理措施。这是本文的创新之处。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章绪论  11-23
  1.1 选题背景和意义  11-12
  1.2 国内外文献综述  12-18
    1.2.1 R&D 与盈余管理相关文献  13-14
    1.2.2 有关R&D 信息披露的研究  14-15
    1.2.3 R&D 与公司治理相关文献  15-18
  1.3 本文研究内容和结构安排  18-21
    1.3.1 研究思路和内容  18-20
    1.3.2 研究框架  20-21
  1.4 本文研究方法及创新之处  21-23
第2章相关概念界定与理论基础  23-30
  2.1 相关概念界定和相互关系分析  23-27
    2.1.1 研发支出（R&D）  23-24
    2.1.2 盈余管理  24-25
    2.1.3 研发支出与盈余管理  25-26
    2.1.4 公司治理  26-27
  2.2 相关理论基础  27-30
    2.2.1 经济人假说  27-28
    2.2.2 信息不对称理论  28-29
    2.2.3 委托代理理论  29-30
第3章 R&D 投入相关问题实证研究  30-47
  3.1 R&D 与盈余管理的相关性研究  30-38
    3.1.1 研究假设  30
    3.1.2 变量定义  30-33
    3.1.3 实证分析  33-36
    3.1.4 回归结果分析  36-38
  3.2 强化R&D 投入的实证研究  38-45
    3.2.1 研究假设  38-40
    3.2.2 变量定义  40-41
    3.2.3 实证分析  41-43
    3.2.4 回归结果分析  43-45
  3.3 本章小结  45-47
第4章政策建议  47-50
  4.1 加强对企业利用R& D 支出进行盈余管理的监督  47-48
    4.1.1 进一步规范R& D 信息披露  47
    4.1.2 完善与会计准则相配套的法律法规体系  47
    4.1.3 完善现代公司治理机制  47
    4.1.4 建立有效的惩罚与激励机制  47-48
  4.2 提高上市公司研发投入相关措施  48-50
    4.2.1 完善有利于创新的企业内部组织结构  48
    4.2.2 创新体系建设  48-49
    4.2.3 加大国家政策支持力度  49-50
结论  50-52
参考文献  52-56
致谢  56

基于盈余管理治理的R&D投入强化研究

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