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遗产税法研究

作　者: 郭利
导　师: 匡爱民
学　校: 中央民族大学
专　业: 经济法
关键词: 遗产税国际比较立法
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
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内容摘要

遗产税以其均衡贫富、缓解分配不公、鼓励勤劳致富、引导公益捐款等方面的独到功能而成为众所公认的优良税种，从而受到各国政府的重视。随着我国经济和社会的发展，个人收入分配出现两极分化，我国社会贫富悬殊问题愈显突出。如不采取行之有效的办法来处理这个问题，最终必将会把贫富差距这个社会问题转变成危及国家长治久安的社会问题。遗产税作为一种可以促进社会公平的税种也因此受到各方面更多的关注和重视，社会上要求尽快开征遗产税的呼声也越来越高。本论文拟对遗产税法进行研究。全文共分四章。每章的主要内容和观点如下：第一章从遗产税的基本概况着手，介绍了遗产税的基本理论包括遗产税的定义、遗产税的性质与特征、课税理论、遗产税的税制模式以及遗产税与相关税的关系。第二章通过国外和我国遗产税产生发展的历史，来探讨遗产税的意义和作用——不仅指出遗产税对经济和社会发展的积极作用：收入的再分配作用；扩大税源，增加政府的财政收入；在国际交往中维护本国政府和公民的利益，实现代际公平。而且从中归纳总结出遗产税的消极作用即各国在遗产税征收过程中存在的问题，主要包括遗产税在一定程度上损害富人的工作积极性；导致税基的缩小；评估存在偏差，导致税收减少；逃税手段隐蔽，影响征收等。任何税种对社会经济的影响，都有消极的一面，遗产税也不例外。尽管如此，笔者认为它的积极作用要远远大于消极的影响。第三章从美、日、英、香港和台湾地区遗产税立法的分析和比较中，得到一些启示。为未来我国遗产税法在课税要素(包括纳税义务人、征税范围、财产估价原则、税率、抵免和扣除项目、税款纳税期限)的设计方面提供参考资料。第四章关于我国遗产税法的具体设计，首先从我国具体国情出发，对我国开征遗产税的利弊进行分析，指出我国开征遗产税对经济社会发展的重要意义在于：将促进和谐社会的建设；弘扬中华民族传统美德；弥补个人所得税的局限性；与国际税制接轨等。同时也提出

全文目录

第一章遗产税概况  9-15
  第一节遗产税基本理论  9-12
    一、遗产税定义  9
    二、遗产税的性质和特征  9-10
    三、课税理论  10-12
  第二节遗产税税制模式类型  12-15
    一、遗产税税制模式类型  13
    二、遗产税与相关税  13-15
第二章遗产税的历史考察  15-20
  第一节国外遗产税的历史考察  15
    一、古代遗产税的历史考察  15
    二、近代遗产税的历史考察  15
  第二节我国遗产税的历史考察  15-17
  第三节遗产税的作用  17-20
    一、积极作用  17-18
    二、负面作用  18-20
第三章遗产税立法比较分析  20-33
  第一节美国的遗产税  20-22
    一、美国遗产税的产生和发展  20
    二、美国遗产税的特点  20-22
  第二节日本的遗产税  22
  第三节英国的遗产税  22-25
    一、英国遗产税要素  23-24
    二、最新立法动态—“预先赠与资产征税方案”(POA)  24-25
  第四节香港和台湾地区的遗产税  25-29
    一、香港的遗产税  25-26
    二、台湾地区的遗产税  26-29
  第五节各国(地区)遗产税立法的比较与启示  29-33
    一、纳税义务人  29
    二、征税范围  29
    三、财产估价原则  29-30
    四、税率  30-31
    五、抵免扣除项目  31
    六、税款缴纳期限  31-33
第四章我国遗产税法的设计  33-44
  第一节我国开征遗产税的利弊及可行性分析  33-38
    一、我国开征遗产税的利弊  33-35
    二、可行性分析  35-38
  第二节我国遗产税具体立法构想  38-44
    一、征税模式的选择  38-40
    二、税制要素设计  40-42
    三、我国实施遗产税立法急需解决的相关问题  42-44
结语  44-45
参考文献  45-47
致谢  47-48
中央民族大学研究生学位论文作者声明  48

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