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资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理影响的实证研究

作　者: 张彦庆
导　师: 孟越
学　校: 沈阳理工大学
专　业: 会计学
关键词: 资产减值会计制度盈余管理上市公司
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

自1998年财政部要求上市公司计提四项减值准备,到2000年的《企业会计制度》要求全面计提八项减值准备以来,资产减值准备已经成为上市公司盈余管理中常用的工具。这种现象越来越引起利益相关者的担忧,为此,财政部于2006年2月15日颁布的新会计准则关于资产减值的规定与原有会计准则相比发生了很多变化。这必将对上市公司资产减值准备的计提与转回产生巨大的影响,进而对利用资产减值进行的盈余管理行为产生一定的作用。本文就是在这种背景下研究资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理的影响。本文首先从理论研究的角度出发,采用规范研究方法探讨资产、资产减值会计的实质,并从资产减值的确认、计量、披露的角度对现行资产减值会计制度与旧资产减值会计制度加以对比分析,在此基础上分析了现行资产减值会计制度对上市公司盈余管理的影响,并提出了相关假设。其次用实证研究的方法,从资产减值准备净计提率的在年度间和年度内的变化幅度来验证相关假设,并得出了以下研究结论:(1)我国资产减值会计制度的变革并没有较大幅度地降低上市公司盈余管理水平。本文通过对样本上市公司在2005年和2008年的资产减值准备净计提率均值进行独立样本T检验,发现其差异并没有通过显著性检验,可以说明2005和2008年样本上市公司计提和转回资产减值准备的幅度并没太大差异。(2)在现行资产减值会计制度下上市公司仍存在利用资产减值进行盈余管理的现象。本文通过对控制样本和研究样本在2008年的资产减值准备净计提率均值进行独立样本T检验,发现研究样本总体上仍存在盈余管理的动机。(3)现行资产减值会计制度对长期资产减值准备不允许转回的规定客观上减少了上市公司盈余管理的一个手段,对上市公司滥用谨慎性原则计提减值准备起到了约束作用。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-12
第1章绪论  12-24
  1.1 研究背景和意义  12-13
  1.2 文献综述  13-21
    1.2.1 关于盈余管理的研究成果  13-18
    1.2.3 关于资产减值的研究成果  18-21
  1.3 研究内容和方法  21-22
    1.3.1 研究内容  21-22
    1.3.2 研究方法  22
  1.4 主要创新点  22-24
第2章资产减值会计的基本理论  24-35
  2.1 相关概念界定  24-26
    2.1.1 资产  24-25
    2.1.2 资产减值  25-26
    2.1.3 资产减值会计  26
    2.1.4 资产减值会计制度  26
  2.2 资产减值会计的理论基础  26-30
    2.2.1 会计目标理论  26-28
    2.2.2 会计信息理论  28-29
    2.2.3 资本保全理论  29-30
  2.3 资产减值会计的计量本质  30-34
    2.3.1 资产减值计量理论发展  30-32
    2.3.2 资产减值会计的计量本质  32-34
  2.4 本章小结  34-35
第3章资产减值会计制度的发展变革分析  35-43
  3.1 西方资产减值会计制度的历史变革  35-37
    3.1.1 谨慎性与资产减值会计制度的萌芽  35-36
    3.1.2 委托代理关系与资产减值会计制度的初现  36
    3.1.3 现代资产减值会计制度的形成  36-37
  3.2 我国资产减值会计制度的发展变革  37-39
    3.2.1 我国资产减值会计制度的初步发展  37-38
    3.2.2 我国资产减值会计制度的进一步发展  38
    3.2.3 启示  38-39
  3.3 我国资产减值会计制度变革的比较分析  39-42
    3.3.1 资产减值的会计确认的比较  39-41
    3.3.2 资产减值的会计计量的比较  41-42
    3.3.3 资产减值的信息披露的比较  42
  3.4 本章小结  42-43
第4章资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理影响分析  43-51
  4.1 我国关于上市公司的相关法律法规  43-45
    4.1.1 我国上市公司相关的法律法规  43-44
    4.1.2 我国规范上市公司盈余管理的相关法律法规  44-45
  4.2 上市公司进行盈余管理的动机及表现  45-47
  4.3 资产减值对盈余管理作用机理分析  47-48
  4.4 资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理的影响分析  48-50
    4.4.1 现行资产减值会计制度对原有盈余管理行为的制约  48-49
    4.4.2 现行资产减值会计制度仍存在的盈余管理空间  49-50
  4.5 本章小结  50-51
第5章实证检验资产减值会计制度变革与上市公司盈余管理  51-62
  5.1 相关假设  51-52
  5.2 研究总体与数据来源  52-53
  5.3 样本分类与变量界定  53-54
  5.4 描述性统计分析  54-56
  5.5 独立样本T 检验  56-62
    5.5.1 基于假设1 的独立样本T 检验  57-58
    5.5.2 基于假设2 的独立样本T 检验  58-62
结论  62-65
参考文献  65-69
攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果  69-70
致谢  70-71

资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理影响的实证研究

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