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论有害税收竞争的法律规制

作　者: 凌曼
导　师: 李金泽；宋槿篱
学　校: 湖南大学
专　业: 经济法
关键词: 税收竞争有害税收竞争地方政府间税收竞争国际税收竞争财政立宪财政转移支付
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
下　载: 282次
引　用: 6次
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内容摘要

税收竞争是一国政府或地方各级政府利用税收政策进行的竞争。税收竞争作为政府财政政策的工具之一,具有正、负两方面的经济效应。理论学界对于两方面的论辩较多,国际经济合作与发展组织(简称为OECD)、欧盟等也提出识别有害税收竞争的界限,我国税收法律法规应借鉴国外做法,对有害税收竞争设置最低限度,以提供判断有害税收竞争的标准。国内有害税收竞争违反了税收法定主义原则,破坏了税法的统一性,违背了税法公平的价值理念。税收是国家主权的一部分,然而在经济全球化的时代下,维护公平、有序的竞争环境是每一个国家或地区应有的国际义务,所以国际税收竞争应保持有限理性,避免有害国际税收竞争出现。我国国内税收竞争正逐步出现愈演愈烈的态势,究其原因主要是税收法制不健全与税收执法不规范。财政宪法的缺失、税收立法权限的划分不清、财权与事权在宪法层面界定不明、财政转移支付法律制度的缺失、税收立法级次过低、税收执法不严、税收司法制度缺乏监督机制等多种原因造成了有害税收竞争。我国应用法律的手段对国内有害税收竞争进行规范,引导税收竞争从恶性走向良性。首先,将财政税收法规入宪,在宪法中体现财政税收精神。其次,明确各级政府的税收立法权,中央应适当将税收立法权下放给地方各级政府,中央政府仅保留审批权。第三,尽快出台财政转移支付法律制度。各国政府大多通过税收协调来消除或降低国际税收竞争所带来的负面影响。税收主权属于国家主权范畴,不应有任何一个凌驾于国家主权之上的国际组织来干预国家主权。双边或多边国家签订税收协定,多方国家进行税收协调将是国际社会解决国际税收竞争带来负面效应的主要方式。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
第1章绪论  10-14
  1.1 选题背景  10-11
    1.1.1 税收竞争的国际背景  10
    1.1.2 税收竞争的国内背景  10-11
  1.2 文献综述  11-12
  1.3 课题来源及主要内容  12-14
第2章税收竞争的一般理论  14-29
  2.1 什么是税收竞争  14-18
    2.1.1 税收竞争的概念  14
    2.1.2 税收竞争的主要分类  14-15
    2.1.3 税收竞争的主要形式与特征  15-17
    2.1.4 经济全球化下的国际税收竞争  17-18
  2.2 税收竞争的利、弊分析  18-23
    2.2.1 良性的税收竞争  19-20
    2.2.2 有害的税收竞争  20-21
    2.2.3 税收竞争的积极面与消极面的对弈以及“囚徒困境”  21-22
    2.2.4 判断有害税收竞争的标准  22-23
  2.3 法学视野中的有害税收竞争  23-29
    2.3.1 有害的税收优惠政策不符合税收法律的内涵  23-24
    2.3.2 有害税收竞争违背税法的公平价值理念  24-25
    2.3.3 有害税收竞争违反了税收法定主义原则  25-27
    2.3.4 国际法视野中的国际税收竞争  27-29
第3章国外规制有害税收竞争的启示  29-34
  3.1 国外有害税收竞争的现状  29-30
    3.1.1 美国国内的有害税收竞争  29-30
    3.1.2 瑞士国内的有害税收竞争  30
    3.1.3 欧盟的税收竞争  30
  3.2 国外规制有害税收竞争的制度借鉴  30-34
    3.2.1 欧盟税收法律体系对规范有害税收竞争的启示  30-32
    3.2.2 瑞士规范有害税收竞争的制度  32
    3.2.3 西方联邦分税制对规范有害税收竞争的启示  32-34
第4章我国规制有害税收竞争的法律规范及其不足  34-43
  4.1 我国各级政府间有害税收竞争的现状及动因分析  34-38
    4.1.1 国内有害税收竞争的形式  34-36
    4.1.2 政府间恶性税收竞争的动因分析  36-38
  4.2 我国规制有害税收竞争的现行法律规范及其不足  38-43
    4.2.1 我国现行财税法律规范对有害税收竞争的规制  38-40
    4.2.2 我国现行法律规范规制有害税收竞争的不足  40-43
第5章遏制我国地方政府间有害税收竞争的法律对策  43-54
  5.1 财税立宪可间接遏制有害税收竞争  43-45
    5.1.1 世界各国财税在宪法中规定的实践  43-44
    5.1.2 我国构建财政宪法的设想  44-45
  5.2 合理划分税收立法权可从制度上遏制有害税收竞争的产生  45-49
    5.2.1 税收立法权的基本内容  45-46
    5.2.2 税收立法权划分的原则  46-47
    5.2.3 税收立法权的国际比较  47-48
    5.2.4 我国税收立法权的法律构想  48-49
  5.3 建立财政转移支付法律制度，可遏制有害税收竞争的产生  49-52
    5.3.1 我国现有的财政转移支付法律制度  50
    5.3.2 我国现有财政转移支付制度存在的弊端  50-51
    5.3.3 国外财政转移支付法律制度的借鉴  51
    5.3.4 我国财政转移支付法律制度的立法建议  51-52
  5.4 加强税收优惠政策的透明度  52
  5.5 健全税收执法和司法的法律法规，加强法律监督  52-54
第6章我国参与国际税收竞争的法律对策  54-58
  6.1 国家税收主权独立是我国参与国际税收竞争的基本法律保障  54-55
  6.2 税收协调是消除国际税收竞争负面效应的有效方法  55-57
    6.2.1 国际税收协调的主要内容  56
    6.2.2 我国国际间税收协调制度的完善  56-57
  6.3 WTO 对国际税收竞争规范的有效作为  57-58
结论  58-60
参考文献  60-64
附录A 攻读学位期间发表的论文  64-65
致谢  65

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