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我国上市公司大股东资金占用问题研究

作　者: 惠男男
导　师: 郑明川
学　校: 浙江大学
专　业: 会计学
关键词: 大股东资金占用资金占用度
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
下　载: 633次
引　用: 12次
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内容摘要

“十一五”规划指出,中国正处于改革的攻坚阶段,也是中国完善社会主义市场经济的关键时期。然而,我国上市公司的诚信问题突显,尤其是大股东资金占用问题,日渐成为与“和谐社会”不相衬的音符。理论界和实践界都在积极地探索解决该课题的方法。本文在国内外学者研究的基础上,一方面,弥补了国内有关大股东资金占用对中小股东权益损害的实证研究空白,另一方面,探索研究了大股东资金占用的识别方法。文章通过七个章节,就大股东资金占用问题的几个方面进行展开。内容包括大股东资金占用对中小股东权益损害研究,大股东资金占用的识别研究,大股东资金占用的用途、流程、案例研究等三个部分,并在此基础上提出针对性的建议与展望。本文采用定量分析结合案例论证的方法,从分析其他应收款入手,设计资金占用度指标,选取资金占用度超过平均水平且其他应收款余额超过3亿元的73家上市公司作为样本,针对大股东资金占用对中小股东权益的损害提出了两个假设,针对大股东占用的识别方法提出了四个假设。假设检验得出如下结论:一是资金占用度与公司的股东权益增长率和净利润增长率负相关。二是资金占用度与公司的每股收益负相关。以上两个结论充分说明了大股东资金占用对中小股东资产收益权的损害。三是关联公司家数与资金占用度存在正相关关系。四是高管是否兼任外公司职务表现出完全不同的资金占用度,高管兼任外公司职务的上市公司,资金占用表现较高。五是大股东直接持股比例越低,越容易发生资金占用。六是独立董事占董事会总人数的比例与上市公司资金占用负相关。以上四个假设检验结论为提出识别大股东资金占用方法奠定实证基础。本文又通过企业的案例,更进一步印证定量分析结论,初步总结提出了大股东资金占用的识别方法,为抑制大股东资金占用的不诚信行为提供了几点具体的建议。

全文目录

摘要  2-3
ABSTRACT  3-6
1 绪论  6-12
  1.1 研究背景  6-7
  1.2 研究意义  7-9
  1.3 研究内容与框架  9-12
    1.3.1 研究内容  9
    1.3.2 研究方法  9
    1.3.3 主要特点  9-10
    1.3.4 论文框架  10-12
2 文献综述  12-26
  2.1 公司诚信  12-14
    2.1.1 上市公司失信的表现  12-13
    2.1.2 公司的诚信问题研究  13-14
    2.1.3 公司诚信与中小股东权益  14
  2.2 大股东失信行为研究  14-20
    2.2.1 大股东概念研究  15-18
    2.2.2 大股东掏空理论  18-19
    2.2.3 大股东掏空原因  19-20
  2.3 大股东资金占用研究  20-26
    2.3.1 大股东资金占用的性质分析  20-21
    2.3.2 大股东资金占用的其他研究  21-23
    2.3.3 大股东资金占用的账目表现  23
    2.3.4 其他应收款科目的处理特点  23-26
3 中小股东权益研究  26-33
  3.1 中小股东概念与研究  26
  3.2 中小股东保护的重要性  26-28
  3.3 中小股东权益分类研究  28
  3.4 中小股东权益法律保护  28-33
    3.4.1 法律法规保护的历程  29-31
    3.4.2 我国法律保护的特点与阶段分析  31-33
4 研究假设与研究指标设计  33-38
  4.1 定性分析与启示  33-35
  4.2 研究假设的提出  35-36
  4.3 研究指标的设计  36-38
5 样本选择与假设检验  38-52
  5.1 样本选择与统计方法  38-39
    5.1.1 数据来源  38
    5.1.2 样本选择  38-39
    5.1.3 应用软件和统计方法说明  39
  5.2 假设检验与解释  39-50
    5.2.1 行业、地区及上市年数描述性统计  39-41
    5.2.2 资金占用对企业成长影响的假设检验  41-43
    5.2.3 资金占用对每股收益影响的假设检验  43-44
    5.2.4 关联公司数量与资金占用的假设检验  44-47
    5.2.5 高管是否兼任外公司职务与资金占用的假设检验  47-48
    5.2.6 大股东直接持股比例与资金占用的假设检验  48-49
    5.2.7 独董比例与资金占用的假设检验  49-50
  5.3 研究结论  50-52
6 大股东资金占用的用途、流程、案例及识别分析  52-64
  6.1 大股东资金占用的主要用途  52-54
    6.1.1 满足管理层的利益  53
    6.1.2 弥补大股东的亏损  53
    6.1.3 谋取私人经济利益  53-54
    6.1.4 盲目进行多元投资  54
  6.2 大股东资金占用的流程透视  54-57
    6.2.1 占用流程之一  54-55
    6.2.2 占用流程之二  55-56
    6.2.3 占用流程之三  56
    6.2.4 占用流程之四  56-57
  6.3 大股东资金占用的案例分析  57-63
    6.3.1 企业概况  57-59
    6.3.2 占用剖析  59-61
    6.3.3 后果分析  61-62
    6.3.4 案例特点  62-63
  6.4 上市公司大股东资金占用的识别  63-64
7 结论、建议与展望  64-69
  7.1 结论  64-65
  7.2 建议  65-67
    7.2.1 继续加强对上市公司的监管  65-66
    7.2.2 加快建设职业经理人制度  66
    7.2.3 探讨适合中国的独立董事制度  66-67
    7.2.4 投资者应强化自我保护意识  67
  7.3 展望  67-69
    7.3.1 非上市公司的大股东资金占用问题  67-68
    7.3.2 上市公司大股东资金占用预警分析  68
    7.3.3 上市公司大股东资金占用判别研究  68-69
参考文献  69-73
附录  73-76
致谢  76

我国上市公司大股东资金占用问题研究

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