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上市公司会计寻租行为研究

作　者: 姚晗
导　师: 雷光勇
学　校: 湖南大学
专　业: 财务会计研究
关键词: 会计准则寻租行为会计准则游说行为国际会计准则审计意见购买
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
下　载: 415次
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内容摘要

作为一篇规范性论文,本文借鉴实证研究的成果和博弈模型,运用企业利益相关者理论和行为科学的基本原理与方法,对会计制度变迁过程、会计准则制定过程以及准则执行过程中的会计寻租行为进行分析。在深化对会计寻租行为认识的基础上,结合我国实际,为改革开放和会计准则的制定与完善提供一个新的途径。会计能够引起社会财富的非生产性转移和会计事实上难以做到中立,通过影响会计准则的制定或会计政策的选择就能将社会财富转移到自己身上来,此时就会有利益相关者受损、也有利益相关者受益,这种会计行为正好就体现出现代经济学中的寻租思想。会计准则具有经济后果,会计准则的制定是利益相关者集团之间利益冲突与协调的结果。在会计制度变迁过程中,原有会计制度的均衡状态被打破,与准则相关的利益集团围绕新的会计准则制定展开新一轮的博弈。在我国,会计制度的“双轨制”是利益相关者的利益冲突重新协调与折衷的结果,会计寻租起到了推动作用;而“双轨制”反过来又进一步促进了会计寻租行为的发生,并且利益相关者集团之间的多重博弈可使会计寻租达到纳什均衡状态,从会计寻租的均衡状态可以看出会计寻租行为往往具有“双刃性”。会计准则的经济后果在20世纪60年代就受到利益相关者集团的广泛关注,使准则制定过程具有浓厚的政治色彩,其表现就是政府和企业都参与到制定的过程中,而这就会导致社会经济资源租值的耗费和腐败行为的产生。本文利用博弈理论,通过建立三方博弈模型来分析政府、会计准则制定机构以及企业之间的博弈,求解出纳什均衡。同时,比较中美上市公司管理当局所处的环境对会计寻租行为,尤其是对会计准则制定过程中的寻租行为的影响,结合博弈模型均衡解的理论意义,系统地指出了上市公司在会计准则制定过程中会计寻租行为的具体表现形式。也将寻租的思想引入到国际会计准则,分析国际会计准则制定过程中的会计寻租行为。围绕会计准则的寻租行为还延伸到会计准则的执行过程中。完全遵守会计准则并不能实现上市公司所有利益相关者转移社会财富的目的,就要进行会计政策选择或者违反准则要求进行操作,这些会计行为需要得到审计师的鉴证认同才会实现,从而也就构成会计准则执行过程中的会计寻租行为——审计意见购买。文章的最后,根据会计寻租的“双刃性”的特征,结合前面几部分的分析,认为只能对会计寻租行为进行适度遏制,并提出了治理办法。

全文目录

摘要  7-8
ABSTRACT  8-10
第1章导论  10-18
  1．1 研究背景与意义  10-12
    1．1．1 研究背景  10-11
    1．1．2 研究意义  11-12
  1．2 研究现状概述  12-15
  1．3 研究方法与结构安排  15-16
    1．3．1 研究方法  15-16
    1．3．2 结构安排  16
  1．4 会计寻租概念的界定  16-18
第2章会计制度变迁与会计寻租行为  18-29
  2．1 会计制度变迁与会计寻租  18-20
  2．2 会计制度安排和会计寻租  20-24
    2．2．1 “单轨制”和会计寻租:管制分析  20-21
    2．2．2 “双轨制”和会计寻租:成本视角  21-24
  2．3 利益相关者博弈与会计寻租均衡  24-28
    2．3．1 利益相关者理论  24-26
    2．3．2 利益相关者博弈与会计寻租均衡  26-28
  2．4 小结  28-29
第3章会计准则制定中的会计寻租行为  29-47
  3．1 会计准则制定中的寻租博弈分析  29-34
    3．1．1 会计寻租博弈模型的构建  29-30
    3．1．2 会计寻租博弈模型的求解  30-32
    3．1．3 模型均衡解的理论意义  32-34
  3．2 上市公司会计寻租的环境研究  34-40
    3．2．1 研究会计寻租环境的必要性  34-35
    3．2．2 中美会计寻租环境比较  35-39
    3．2．3 比较研究结论  39-40
  3．3 利益相关者在会计准则制定中的寻租表现  40-44
    3．3．1 管理当局的会计寻租行为  40-41
    3．3．2 股东的会计寻租行为  41-42
    3．3．3 债权人的会计寻租行为  42
    3．3．4 职工的会计寻租行为  42-43
    3．3．5 政府的会计寻租行为  43-44
  3．4 国际会计准则与会计寻租  44-47
    3．4．1 国际会计准则制定权的会计寻租  44-45
    3．4．2 国际会计准则制定中的会计寻租  45-47
第4章会计准则执行中的会计寻租行为  47-55
  4．1 文献回顾  47-51
    4．1．1 审计合谋  47-48
    4．1．2 审计师变更  48-51
  4．2 审计意见购买行为产生的动因新解  51-53
    4．2．1 会计规则制定权的合约安排  51-52
    4．2．2 审计意见的经济后果  52-53
    4．2．3 小结  53
  4．3 审计意见购买行为的特征  53-55
第5章会计寻租行为的适度控制  55-59
  5．1 会计寻租的“双刃性”与适度控制  55-56
  5．2 会计寻租适度控制的思路与方法  56-59
    5．2．1 改革现有会计准则的制定机构  56
    5．2．2 加大会计寻租行为的机会成本  56-57
    5．2．3 加快行政机构改革步伐，转变政府职能  57
    5．2．4 完善上市公司内部治理结构  57
    5．2．5 建立财务报表保险制度  57-59
结论  59-61
参考文献  61-65
致谢  65-66
附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录  66

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