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合并会计报表的合并范围研究

作　者: 牛丹
导　师: 刘永泽
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 合并会计报表合并范围控制合并标准特殊目的实体
分类号: F231
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
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内容摘要

合并会计报表问题是当前财务会计的难题之一。合理地确定合并范围是正确编制合并会计报表的前提。本文借鉴国内外现有的研究成果,结合我国的具体情况,主要讨论了美国、英国和国际会计准则委员会(IASC)对合并会计报表的合并范围的界定,并和我国进行了比较分析,指出了我国合并范围准则存在的一些问题。并针对合并范围的一些特殊问题进行了探析,包括多层与交叉控股问题、“半数以上权益性资本”措辞不规范问题、确定合并范围的数量标准与质量标准的主次关系问题、持续经营的资不抵债子公司合并与否的问题、非同质子公司合并与否问题、委托经营、承包经营、租赁经营是否参与合并的问题、合营企业合并与否的问题以及特殊目的实体(SPE)的合并问题。在此基础上,对我国合并报表准则的制定提出了粗浅的建议。本文共分五大部分:第一部分介绍了本文的选题背景和意义。第二部分在重点研究国际上比较有影响的国家的合并范围相关规范的基础上,结合我国相关规则、比较它们的异同。第三部分集中结合我国的实际,指出我国现行规则的缺陷,并对合并范围的一些特殊问题进行了具体分析。第四部分单列了国际上争议较多的特殊目的实体合并的问题。介绍了具有代表性的美国和国际会计准则对此项问题进行规范的发展历程,以便我国在此问题上进行借鉴。最后一部分在前面研究讨论的基础上,对我国合并范围准则的制定提出了粗浅的建议,希望对我国相关准则制定有一定的助益。

全文目录

第一部分引言  7-9
  一、研究背景和意义  7-8
  二、本文结构  8-9
第二部分合并范围相关规范国际比较  9-14
  一、美国会计准则对合并范围的相关规定  9-10
  二、英国会计准则对合并范围的相关规定  10-11
  三、国际会计准则关于合并范围的相关规定  11-12
  四、我国会计准则关于合并范围的相关规定  12
  五、小结  12-14
第三部我国合并范围界定的相关问题分析  14-28
  一、多层与交叉控股问题  14-16
  二、确定合并范围的数量标准与质量标准的主次关系问题  16
  三、“半数以上权益性资本”措辞不规范问题  16-18
  四、持续经营的资不抵债子公司合并与否的问题  18-19
  五、非同质子公司合并与否问题  19-20
  六、委托经营、承包经营、租赁经营合并与否的问题  20-22
    (一) 关于承包经营企业  20-21
    (二) 关于委托经营企业  21-22
    (三) 关于租赁经营企业  22
  七、合营企业合并与否问题  22-28
    (一) 合营的形式  23-24
    (二) 对合营中权益的处理  24-25
    (三) 我国对合营企业是否合并的现实选择  25-26
    (四) 中外合作经营企业合并  26-28
第四部分特殊目的实体的合并问题  28-38
  一、特殊目的实体(SPE)的目的和特殊性质  28-30
    (一) SPE的目的  28-29
    (二) SPE的特殊性质  29-30
  二、IASB对于特殊目的实体合并问题的规定  30-31
  三、美国关于特殊目的实体合并问题的规定  31-36
    (一) 不合并阶段  31
    (二) 倾向于不合并阶段  31-33
    (三) 倾向于合并阶段  33-36
  四、我国的特殊目的实体及合并问题  36-38
    (一) 我国 SPE设立的情况  36-37
    (二) 我国 SPE准则制订的前景  37-38
第五部分对我国准则制定的粗浅建议  38-42
  一、明确两个前提条件  38
  二、规范语言上的表达，严格区分各种表达的具体含义  38
  三、关于实质控制的判断  38-39
  四、关于暂时控制的规定  39
  五、建议取消1996年《关于合并会计报表合并范围请示的复涵》的规定  39-40
  六、建议补充“主要受益方”原则  40
  七、非营利性组织的报表合并  40-41
  八、提供分部报告  41-42
参考文献  42-47
后记  47-48

合并会计报表的合并范围研究

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