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上市公司利用内部交易进行盈余管理的分析

作　者: 孙旭东
导　师: 陈晓；肖星
学　校: 清华大学
专　业: 工商管理
关键词: 上市公司内部交易盈余管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2004年
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内容摘要

国内上市公司为了达到融资或获取高额报酬等目的,有动机进行盈余管理活动,我国当前的会计体系中存在的缺陷为此提供了便利。本文从关联方及其交易、合并会计报表和分部报告等方面分析了我国会计体系中对内部交易披露规范中存在的不足。我国目前只制定了《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》,尚未制定有关合并会计报表和分部报告的准则,会计体系尚不健全;财政部有关文件和《企业会计制度》对合并会计报表和分部报告的规定已不能满足投资者对会计信息的要求,对重要性原则的滥用是其主要缺点;对关联方及其交易、合并会计报表和分部报告的规定不能很好地互相配合,使得上市公司的某些内部交易根据现行规定可以不对公众披露。在案例分析部分,本文以中集集团、许继电气和晨鸣纸业等三家市场公认的绩优蓝筹股为研究对象,主要根据它们在定期报告中公布的信息和其他公开信息,分析了它们在日常生产经营中如何通过内部交易进行盈余管理,得出的结论是上市公司在配股或增发前可能发生大量内部交易,而这些内部交易在半年报或季报中并没有被完全抵消,上市公司以此调节利润;文章总结了此类盈余管理的特点和分析方法,投资者可从上市公司毛利率和内部交易额的异常情况着手进行分析,并可结合其他因素对分析结果进行验证;在案例分析过程中,本文还对上市公司利用合并会计报表范围进行盈余管理作了简要分析。

全文目录

第一篇上市公司利用内部交易进行盈余管理的分析  8-47
  第一章盈余管理概述  8-12
    1.1 盈余管理的定义和手段  8-9
    1.2 盈余管理的动机  9-10
    1.3 盈余管理的种类、作用与识别  10-12
  第二章内部交易成为盈余管理工具的原因  12-18
    2.1 与非关联交易和其他关联交易相比,内部交易更易为上市公司管理层控制  12
    2.2 投资者对内部交易可能造成的危害程度认识不够  12-13
    2.3 企业会计准则对内部交易披露相关规定存在缺陷  13-17
      2.3.1 企业会计准则体系不健全  13
      2.3.2 现行会计体系中合并会计报表方面的缺陷  13-15
      2.3.3 《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》中的缺陷  15-16
      2.3.4 《企业会计制度》和《企业会计准则-分部报告》(征求意见稿)的不足  16-17
    2.4 注册会计师难以判断内部交易的公允性  17-18
  第三章案例分析之一:中集集团  18-34
    3.1 中集集团简介  18
    3.2 中集集团进行盈余管理的动机  18-20
      3.2.1 中集集团的管理层激励制度评析  18-19
      3.2.2 中集集团于2003年11月增发新股  19-20
    3.3 2003年第3季度是隐瞒利润还是转移利润?13  20-24
    3.4 内部交易在2003年下半年集装箱业务盈余管理中的作用  24-31
      3.4.1 2003年4季度分部经营情况发生剧变  24-25
      3.4.2 集装箱价格下降原因不明  25-27
      3.4.3 内部交易对毛利率的影响分析  27-29
      3.4.4 2003年下半年中集集团内部交易大幅增长  29-31
      3.4.5 集装箱业务毛利率异常变化的结论  31
      3.4.6 启示  31
    3.5 2003年4季度巨额营业外支出可能提取秘密准备  31-34
  第四章案例分析之二:许继电气  34-40
    4.1 许继电气简介  34
    4.2 2003年2季度令人疑惑的高毛利率与伴随的内部交易  34-38
    4.3 毛利率与内部交易存在正相关关系  38-40
  第五章案例分析之三:晨鸣纸业  40-44
    5.1 晨鸣纸业简介  40
    5.2 2003年第2季度毛利率异常  40-41
    5.3 现金流量不合逻辑  41-42
    5.4 盈余管理的手段仍是内部交易  42-44
  第六章上市公司利用内部交易进行盈余管理的分析方法  44-47
    6.1 案例揭示的上市公司利用内部交易进行盈余管理的特点  44
    6.2 上市公司利用内部交易进行盈余管理的分析方法  44-47
第二篇关于ABC的市场分析报告  47-64
  第一章国内果汁市场的发展情况  47-49
    1.1 中国国内饮料市场的现状  47
    1.2 果汁饮料的特点  47-48
    1.3 纯果汁饮料在国内饮料市场的情况  48-49
  第二章目标市场的分析  49-56
    2.1 华东地区果汁市场的情况  49-54
      2.1.1 品牌的排名  49-53
      2.1.2 消费群体  53
      2.1.3 饮用频率  53
      2.1.4 购买因素  53
      2.1.5 场所及购买场所  53-54
      2.1.6 包装因素  54
    2.2 ABC果汁饮料的目标市场定位  54-56
      2.2.1 特点和优势  54
      2.2.2 关于ABC的市场定位的几点考虑  54-56
  第三章 2001年行销策略及目标回顾  56-61
    3.1 2001年行销策略  56-57
      3.1.1 商品定位  56
      3.1.2 商品策略  56
      3.1.3 定价策略  56
      3.1.4 通路策略  56-57
    3.2 2001年销售数据及促销费用  57-61
      3.2.1 建立模型  57-60
      3.2.2 模型分析  60-61
  第四章 2002年推广策略建议  61-64
    4.1 总体原则  61
    4.2 铺货  61-62
    4.3 广告  62
    4.4 促销方式  62-63
    4.5 宣传报道  63-64
第三篇超市的店内陈列研究报告  64-85
  第一章前言  64-65
  第二章 5 FINGERS: 销售的决定因素  65-68
    2.1 Distribution  65-66
    2.2 Shelf  66
    2.3 Price  66
    2.4 Display  66-67
    2.5 Merchandising  67-68
  第三章 5 FINGERS:观察与分析  68-84
    3.1 Distribution  68-69
    3.2 Shelf  69-75
    3.3 Price  75-77
    3.4 Display  77-82
    3.5 Merchandising ( P.O.S.M.)  82-84
  第四章结语  84-85
第四篇国内公司在中国大陆、香港和美国上市的比较  85-110
  第一章有关说明  85-86
  第二章上市有关法律法规  86-89
    2.1 上海证券交易所上市有关法律规定  86
    2.2 香港联交所上市  86-87
    2.3 纽约证券交易所上市  87
    2.4 国内对公司境外上市的有关法律法规  87-89
  第三章公司上市条件  89-96
    3.1 公司的业绩和业务  89-92
    3.2 股本和股东  92-93
    3.3 公司治理结构  93-95
    3.4 信息披露  95-96
  第四章公司一般上市过程及需要提交的资料  96-100
    4.1 股票发行上市准备阶段  96-98
    4.2 股票发行上市的实施阶段  98-100
  第五章公司上市地点的选择  100-102
    5.1 上市成本  100
    5.2 所在地产业政策和投资者偏好  100-101
    5.3 所在地上市条件  101-102
  第六章结语  102-103
  第七章附录  103-110
    附件1 中国大陆首次开发行股票申请文件目录  103-106
    附件2 香港联交所上市程序及申请文件  106-108
    附件3 纽约证券交易所信息披露  108-110
参考文献  110-111
个人简历  111

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