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电子商务发展与税收问题研究

作　者: 邢国强
导　师: 姜福洋；金春田
学　校: 天津大学
专　业: 公共管理
关键词: 电子商务发展税收问题对策研究征收管理
分类号: F724.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 482次
引　用: 2次
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内容摘要

近年来,随着信息技术的普及和发展,我国电子商务发展迅速,促进了国民经济信息化的发展。同时,也引发了一系列税收问题,电子商务对现有税收制度、政策、征收管理等提出了新的挑战。电子商务的发展,造成了网上贸易的“征税盲区”,网上贸易的税收流失问题十分严重。本文通过界定电子商务涵义,针对电子商务带来的税收问题,用税收理论对其具体形式进行研究,并结合国际上电子商务涉税研究的最新成果和我国国情,确定我国电子商务的税收原则,及时研究制定合理的电子商务税收政策,加强对电子商务的税务管理。首先,本文以电子商务的特点为研究起点,对电子商务的基础理论进行了研究。运用历史分析、对比分析方法简要对电子商务的发展概况进行分析,阐述了电子商务的交易具有无国界性、无地域性、电子货币化、交易场所虚拟化、交易人员隐匿性、交易信息载体数字化和交易商品来源模糊性六个特点。引出了目前我国开展对电子商务税收管理的现状与存在的主要问题。通过对电子商务特点和税务问题的分析,明确了开展电子商务税收问题研究的基础。其次,着重对电子商务的迅速发展引发的一系列税务问题进行了深入探讨。从电子商务对税收原则和现行税制要素的冲击两方面分析了电子商务对中国税制的影响;分析现行税收法律对电子商务状态下税收征缴活动规范运行的影响;从税务登记、账簿管理、纳税申报、税款征收、法律责任等七方面充分分析电子商务对我国税收征管模式的影响;分析了电子商务对税收税源的影响;从税收管辖、纳税义务发生地、货物进出口管理、源泉管理和日常管理等五方面分析了电子商务对税收征管影响;最后分析了电子商务对税务稽查、国际税收利益分配等方面产生的影响,为最后一章提出我国如何应对电子商务发展加强税收管理工作建议提供了基础。最后,以西方发达国家与发展中国家电子商务税收政策为例,对国际上若干国家对电子商务税收政策进行了比较和成因分析;借鉴国外经验,确立我国电子商务税收征管工作的税收中性、财政收入、国家税收主权、税收公平等九个原则;并遵循这些原则,从完善税收法律、制定符合国情的税收政策、征管改革、加快税务系统信息化进程、加强国际税收合作和完善电子商务支付体系等方面对电子商务税收工作提出了建议与意见。希望为加强电子商务税收管理工作起到一定的作用。

全文目录

中文摘要  2-3
Abstract  3-8
第一章电子商务的特点  8-13
  1.1 电子商务的发展概况  8-10
  1.2 电子商务的特点  10-11
  1.3 电子商务的税务问题  11-13
第二章电子商务发展引发的税收问题  13-28
  2.1 电子商务对中国税制的影响  13-18
    2.1.1 电子商务对税收原则的冲击  13-15
    2.1.2 电子商务对现行税制要素的冲击  15-18
  2.2 电子商务对税收法律制度的影响  18-19
    2.2.1 法律上尚未明确电子化信息的法律概念、格式、效力  18
    2.2.2 税收法律义务的设定可能需要突破原有的原则  18
    2.2.3 法律法规尚未对税务机关行使电子化征收管理赋权  18-19
    2.2.4 税收法律制度有待于国际一体化  19
  2.3 电子商务对现行税收征管模式的影响  19-21
    2.3.1 税务登记  19
    2.3.2 账簿凭证发票管理及纳税申报  19
    2.3.3 税款征收  19-20
    2.3.4 法律责任  20
    2.3.5 增加了避税可能  20
    2.3.6 不利于税务机关对税务违法行为的处理  20-21
    2.3.7 税收管辖权面临难题  21
  2.4 电子商务对税收税源的影响  21-23
    2.4.1 电子商务对流转税的影响  21-22
    2.4.2 电子商务对所得税的影响  22-23
  2.5 电子商务对税务征收管理的影响  23-25
    2.5.1 税收管辖的确定  23
    2.5.2 纳税义务发生地的确定  23-24
    2.5.3 货物的进出口管理  24
    2.5.4 税收源泉管辖和代扣代缴方式的采用  24
    2.5.5 税务日常管理  24-25
  2.6 电子商务对国际税收的影响  25-26
    2.6.1 在流转税方面  26
    2.6.2 在经营所得方面  26
    2.6.3 在个人独立劳务所得方面  26
    2.6.4 在消极投资所得方面  26
    2.6.5 在财产转让所得方面  26
  2.7 电子商务对税务稽查带来的影响  26-28
第三章国际上对电子商务的税收政策  28-32
  3.1 西方发达国家电子商务的税收政策  28-29
    3.1.1 美国的电子商务税收政策  28
    3.1.2 欧盟的电子商务税收政策  28-29
    3.1.3 OECD国家的电子商务税收政策  29
  3.2 发展中国家的电子商务税收对策  29-30
    3.2.1 印度的电子商务税收政策  29-30
    3.2.2 新加坡的电子商务税收政策  30
  3.3 发达国家与发展中国家电子商务税收政策的比较  30-31
    3.3.1 西方发达国家对于电子商务税收政策的分歧  30
    3.3.2 西方发达国家对于电子商务税收政策的共识  30-31
  3.4 发达国家与发展中国家对电子商务采取不同税收政策的成因分析  31-32
    3.4.1 发达国家对电子商务不主张征税的成因分析  31
    3.4.2 发展中国家坚持对电子商务征税的成因分析  31-32
第四章电子商务发展中税收问题的对策研究  32-48
  4.1 我国电子商务发展中偷逃税原因分析  32-33
  4.2 电子商务给税收征管工作带来发展机遇  33-34
    4.2.1 电子商务的发展直接提供了新的税收来源  33
    4.2.2 对税收征收管理中账簿凭证管理提出新要求  33
    4.2.3 有利于税务稽查实现由“有限稽查”向“全面稽查”转换  33-34
    4.2.4 电子商务推动税务稽查的方法和手段走向现代化  34
    4.2.5 有效降低稽查成本促进税务稽查部门的廉政建设  34
  4.3 我国对电子商务税收管理的原则  34-37
    4.3.1 税收中性原则  34-35
    4.3.2 财政收入原则  35
    4.3.3 利用既有税收规定原则  35-36
    4.3.4 坚持国家税收主权原则  36
    4.3.5 税收公平原则  36-37
    4.3.6 适应科技发展趋势原则  37
    4.3.7 有利于国民经济持续稳定发展原则  37
    4.3.8 便于税务征收管理原则  37
    4.3.9 国际税收利益合理分配原则  37
  4.4 逐步完善我国税收法律制度  37-39
  4.5 制定符合我国国情的电子商务税收政策  39-41
    4.5.1 改革和完善现行税法政策和法规  39-40
    4.5.2 进一步加强对电子商务的税收管理  40-41
  4.6 大力加强税务系统的信息化进程  41-45
    4.6.1 加快税务系统计算机网络体系建设  42
    4.6.2 依托现代网络技术加快税务系统“电子征税”进程  42-43
    4.6.3 以现行税收法律制度为基点启动电子税收征管信息系统  43
    4.6.4 加强与相关部门的协作加强对电子商务的税务稽查  43-44
    4.6.5 制定基于互联网的税务征管软件加强税务机关网络安全建设  44
    4.6.6 加强税务人员的现代科技知识更新培训  44-45
  4.7 加强国际税收合作完善国际税收协定  45-46
    4.7.1 积极参与国际电子商务征税理论和原则的研究与制定  45
    4.7.2 不断加强国际情报交流与协调  45-46
  4.8 进一步完善电子商务支付体系  46-48
    4.8.1 使用信用卡交易的税收征管办法  46
    4.8.2 使用电子现金交易的税收征管办法  46-48
参考文献  48-50
致谢  50

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