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我国离岸公司避税的法律规制

作　者: 韦雪梅
导　师: 杨春华
学　校: 暨南大学
专　业: 经济法
关键词: 国际避税 离岸公司 受控外国公司 转移定价 滥用税收协
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 244次
引　用: 3次
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内容摘要


近年来,利用离岸公司避税的趋势愈演愈烈,我国政府因此而遭受的税收损失巨大,但目前我国在反离岸公司避税方面存在着对离岸法域和离岸公司界定不明,受控外国公司制度不完善,判定关联企业的标准过于分散,无形资产与劳务的转移定价没有独立规制,同时对离岸资金的监管比较薄弱等问题。为了更有效地规制离岸公司的避税行为,应当明确界定离岸法域等相关概念,细化受控外国公司制度,统一关联企业的认定标准,加强对无形资产以及劳务转移定价的规制,制定并完善反滥用税收协定的措施,同时加大对离岸公司的监管力度并加强在这方面的国际合作。

全文目录


中文摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章 绪论  8-12
  1.1 研究动机与目的  8-9
    1.1.1 研究动机  8
    1.1.2 研究目的  8-9
  1.2 研究方法与范围  9
    1.2.1 研究方法  9
    1.2.2 研究范围与限制  9
  1.3 论文架构  9-12
第2章 案例与问题提出  12-31
  2.1 前言  12-15
  2.2 案例介绍  15-27
    2.2.1 案例一:大连某机电公司利用转移定价避税案  15-19
    2.2.2 案例二:AA精机(广州)有限公司转移定价避税案  19-23
    2.2.3 案例三:巴巴多斯特殊目的公司转让新疆某公司股权避税案  23-27
  2.3 案件总结  27-31
    2.3.1 我国现行反避税法制不能有效预防离岸公司避税的发生  27-29
    2.3.2 税务机关在反避税调查中取证困难  29-30
    2.3.3 反离岸公司避税的相关法律与其他法律衔接甚少  30-31
第3章 我国反离岸公司避税的立法现状  31-43
  3.1 前言  31
  3.2 离岸公司的避税方式  31-33
    3.2.1 转移定价  31-32
    3.2.2 迟延纳税  32
    3.2.3 滥用税收协定  32-33
  3.3 我国反离岸公司避税之法律措施  33-39
    3.3.1 《企业所得税法》出台前我国离岸公司避税行为的法律规制  33-35
    3.3.2 《企业所得税法》的反离岸公司避税措施  35-39
  3.4 我国现有反离岸公司避税法制之不足  39-43
    3.4.1 没有对离岸法域和离岸公司进行明确界定  39-40
    3.4.2 受控外国公司制度不健全  40
    3.4.3 缺乏对于离岸公司的外汇管制  40-41
    3.4.4 缺乏防范滥用税收协定避税的有力措施  41
    3.4.5 转移定价税制仍有待完善  41-43
第4章 国外反离岸公司避税的经验借鉴  43-49
  4.1 前言  43
  4.2 美国  43-46
    4.2.1 离岸公司申报制度  43-44
    4.2.2 受控外国公司规则  44-45
    4.2.3 对"避税港"的界定  45
    4.2.4 对关联企业的认定  45-46
    4.2.5 对滥用税收协定行为的规制  46
    4.2.6 美国的国际反避税合作  46
  4.3 德国  46-47
    4.3.1 颁布《涉外税法》反国际避税  46-47
    4.3.2 制约避税性移居以阻止离岸公司设立  47
  4.4 日本  47-48
    4.4.1 实质重于形式课税原则  47-48
    4.4.2 日本"假外国公司"法律制度  48
  4.5 小结  48-49
第5章 我国反离岸公司避税的法律对策  49-56
  5.1 明确界定"离岸公司"并细化"避税港"的外延  49-50
  5.2 完善我国的受控外国公司规则  50-52
    5.2.1 明确CFC的纳税主体  50-51
    5.2.2 明确CFC的征税对象  51
    5.2.3 明确CFC的免除条款  51-52
  5.3 完善我国的转移定价税制  52-53
    5.3.1 明确关联企业的认定标准  52-53
    5.3.2 加强对无形资产以及劳务转移定价的规制  53
    5.3.3 加大对企业利用转移定价行为进行避税的惩处力度  53
  5.4 制订并完善反滥用税收协定措施  53-54
  5.5 加大对离岸公司的监控力度  54
  5.6 加强反离岸公司避税的国际合作  54-56
第6章 结语  56-57
注释  57-60
参考文献  60-62
后记  62

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中图分类: > 政治、法律 > 法律 > 中国法律 > 财政法 > 税法
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